Налоговая может проверить, платит ли хозяин налоги. В результате проведенных проверок налогоплательщикам необходимо доплатить в бюджет 685,7 млрд руб., при этом 675 млрд руб. приходится на организации. При проведении встречных проверок налоговые инспекторы имеют право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика.
Программы для бухгалтерии и бизнеса
Они также будут отражаться на счету в личном кабинете, а пользоваться им можно будет так же, как и обычным банковским счетом. Подпишитесь и получайте новости первыми. 18 — 22 апреля 2024 будут проводиться техработы на сайте ФНС. Возможны задержки при приеме и обработке налоговой и бухгалтерской отчетности. Налогоплательщик вправе ходатайствовать об отложении рассмотрения материалов проверки для представления дополнительных доказательств. Кроме того налоговая устраивает камеральные проверки, то есть проверяет отчетность налогоплательщиков в своем офисе. Кроме того налоговая устраивает камеральные проверки, то есть проверяет отчетность налогоплательщиков в своем офисе. Какие у налогоплательщика могут быть способы оценки вероятности встречи с инспекторами ФНС в рамках налоговой проверки?
Налоги спишут автоматически: как это будет работать и кого коснется
Но сроки их исполнения также установлены нормами НК РФ и не являются произвольными. По моему субъективному мнению, увеличение количества требований связано с неправомерным желанием инспекторов контролировать каждый шаг налогоплательщика и неумением в полной мере пользоваться законными инструментами. Зачастую они при этом выходят за рамки закона и своих полномочий. Не последнюю роль здесь играют и установки, получаемые рядовыми инспекторами от своих начальников. А отписки тоже надо уметь написать.
Бухгалтеры, в большинстве своем, не отписки пишут, а бездумно представляют в инспекцию все документы и информацию, не задаваясь вопросом: есть ли у контролеров нормативное обоснование чтобы их требовать. Предпринимательство и реалии. Ведь мораторий на налоговые проверки малого и среднего бизнеса продлен до 31 декабря а мои респонденты как раз из этой категории. Запрещены проверки ККТ и деятельности платежных агентов.
Выездные и камеральные налоговые проверки идут своим чередом, правда, с соблюдением некоторых особенностей организации контактов с налогоплательщиками, обусловленными эпидемиологической ситуацией. Проверки, повторюсь, никто не отменял. Для принятия решения о проведении в отношении субъекта предпринимательской деятельности выездной проверки не важен его статус. Решающее значение имеет сумма предполагаемых доначислений и «платежеспособность клиента», хотя учитываются и иные факторы.
А камеральная проверка открывается автоматически при подаче декларации. Так что расслабляться бизнесменам - и крупным, и средним, и мелким - не стоит. Олег Богданов. Расскажите, пожалуйста, в чем проблема?
Это бессмысленно или незаконно? СС0 - Нет ли там приписочки — «а также в иных случаях»? Но проверяющих этот факт не смущает, и они обследуют юридические адреса при каждом удобном для них случае, используя эту процедуру для подавления свободы экономической деятельности неугодных для них юрлиц. Кроме того, перечень признаков, по которым налоговики должны судить о наличии или отсутствии налогоплательщика по юридическому адресу законодательно не определен.
Поэтому при проведении государственного контроля присутствует субъективизм, что категорически недопустимо. Один инспектор придерется к отсутствию вывески. Другой — к тому, что во время его визита руководитель отсутствовал в кабинете, третий обидится, что его не встретили хлебом-солью. Я, конечно, утрирую, но общий смысл такой.
Опубликованы данные для оценки вероятности налоговой проверки в 2023 году Опубликованы данные для оценки вероятности налоговой проверки в 2023 году 24 мая 2023 ФНС внесла в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок данные за 2022 год. Напомним, Концепция планирования выездных налоговых проверок , которую применяют налоговые органы, основана на открытом подходе к отбору налогоплательщиков для проведения налогового контроля. В частности, перед проведением выездных проверок инспекторы выбирают налогоплательщиков для включения в план по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения.
Так, например, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются такие условия : налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией; в нарушение закона у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет; сведения о неприменении ККТ, установленные при наблюдении, указывают на административное нарушение.
ФНС напомнила , что правительство разрешило проводить в текущем году внеплановые контрольные мероприятия документарные и выездные проверки и контрольные закупки.
При планировании КНМ проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности компании и ее оценка по критериям риска. Все это прописано в Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30. Кто рискует попасть в реестр проверок налоговой службы В приоритетном порядке в перечень организаций для выездной проверки включаются предприятия, участвующие в схемах ухода от налогообложения. Это может быть выявлено по результатам КНМ в отношении контрагентов, субподрядчиков и пр. Также инспекторы проводят анализ финансово-хозяйственной деятельности юридического лица — с использованием внутренней информации и внешних источников данных. Он позволяет выявить возможные правонарушения.
Налогоплательщик может самостоятельно проверить, насколько он рискует попасть в реестр. Вот критерии оценки: 1. Компания платит меньше налогов, чем аналогичные предприятия в данной отрасли. Несколько периодов подряд в налоговой отчетности отражаются убытки.
Как сверяться с ФНС в 2024 году
Сколько выездных налоговых проверок может быть проведено в 2024 году в отношении одного налогоплательщика? Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС три новых документа. По итогам 2022 года выездные налоговые проверки охватили лишь одного налогоплательщика в среднем на тысячу, подчеркивает ФНС в официальном комментарии к отчету Счетной палаты. Налоговики до проведения индивидуальных сверок с налогоплательщиком не станут взыскивать задолженность в виде отрицательного сальдо по недавно введенным единым. Если налогоплательщик подал уточненную декларацию во время камеральной проверки и в ней занизил сумму налога.
Подписаться на рассылку по e-mail
- Налоговая проверка
- Подписаться на рассылку по e-mail
- ФНС начала проверять покупки россиян. Кому отправят налоговое «письмо счастья» | Ямал-Медиа
- Выездная налоговая проверка: как избежать проблем?
Единый налоговый платёж стал гигантской проблемой для бизнеса
Вне рамок налоговых проверок (например, для определения суммы налога расчетным путем) запрашивать документы можно у контрагентов налогоплательщика. Налоговые проверки: как избежать и что делать, если всё же пришли Если предприниматели чего и страшатся, так это налоговых проверок. Проверку осуществляют на территории налоговой инспекции сразу после сдачи деклараций – участие налогоплательщика не требуется. В данном деле УФНС провела повторную проверку налогоплательщика, но акт проверки касался только данных, полученных новым инспектором. По завершении проверки налогоплательщику вручают справку. Инспекторы могут попросить разрешения осмотреть жилище, проверить документы и даже информацию в компьютере. По общему правилу выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика.
Налоговые проверки: как проходят и можно ли к ним заранее подготовиться
Сомневаться в целесообразности этого налогоплательщик не должен. В данной статье автор продолжает рассматривать проблему права обжалования. Статью предваряет пример защиты законных интересов, показывая проблемы с восприятием законного интереса, как предмета судебной защиты. В статье рассмотрена правовая природа мотивированного мнения налогового органа, как элемента налогового мониторинга. Мотивированное мнение дает ответы на применение налоговых норм применительно к конкретным правоотношениям, именно посредством принятия мотивированного мнения требованию нормы придается «индивидуальный характер», порождающий ясность какие обязанности или какие именно права вытекают из правового положения в конкретном случае. Мотивированное мнение налогового органа носит обязательный характер. Автор приходит к выводу, что мотивированное мнение это индивидуальный юрисдикционный ненормативный акт. Большая часть статьи посвящена праву обжалования ненормативных актов с учетом правовых решений в других отраслях права уже выработанных судебной практикой. Пробел в Налоговом кодексе РФ не может лишать права на судебную защиту.
Надлежащая правовая процедура предполагает возможность обжалования актов государственных органов, с помощью которых государство осуществляет вмешательство в права и свободы налогоплательщика. По мнению автора, мотивированные мнения налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке. Судебное оспаривание мотивированного мнения защищает законный интерес на правильное понимание налоговых последствий. Наследникам разрешат использовать сальдо ЕНС. Выемку включат в число допмероприятий. Отменят акцизные марки. Расширят налоговый мониторинг. Эти и другие новации содержат "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024-2026 годы".
Стоит ли это делать и как защищаться Налоговый Кодекс предусматривает для налогоплательщика довольно опасное по своим последствиям мероприятие налогового контроля - налоговый осмотр территорий, помещений, документов и предметов. В определенной степени оно схоже с ОРМ «обследование», однако роль полицейских при таком осмотре играют налоговые инспектора. При этом они действуют так же нахраписто, самоуверенно, не гнушаются нарушать закон, рассчитывая на эффект внезапности, пытаются оказать мощное психологическое давление на проверяемых лиц. Порой налоговые осмотры, а также следующие за ними выемки документов и предметов больше напоминают приемы рейдеров, которых нанимают для уничтожения бизнеса неугодного конкурента, в т. Результатом подобной деятельности может стать полный паралич работы компании. На кону, существование бизнеса, здоровье, благополучие семей, порою и свобода, поэтому необходимо уметь находить ошибки акта налоговой проверки с судебной перспективой. В отношении налогоплательщика проводилась камеральная проверка. В один солнечный денек пришли к компании в гости два инспектора и объявили, что в рамках камералки будет проведена выемка налоговой.
С 09 марта 2022г. Поскольку для возбуждения уголовного дела необходимо, чтобы материалы были переданы налоговыми органами в этом посте раскроем действия инспекторов при решении вопроса передачи материалов дела в правоохранительные органы. Начинаем серию публикаций о камеральном контроле, которые в дальнейшем могут помочь при грамотных ответах на требования, выработать стратегию поведения налогоплательщика, принять управленческие решения с учетом одного и любимых методов инспекторов — «риск ориентированного». Детальный разбор Часть 3: Некоторые аспекты оказания юридической помощи налогоплательщику. Как грамотно подготовиться. Вопросы свидетелю Необходимость привлечения специалиста при прохождении допроса в ФНС. Кто может быть представителем налогоплательщика Документальное подтверждение его полномочий. Присутствие налогоплательщика при допросе сторонних свидетелей его хозяйственной деятельности.
Обязательная подготовка к допросу и ее алгоритм.
Свидетеля нужно предупредить, что он обязан давать показания только об известных ему фактах и о событиях, при которых он присутствовал лично. Инспекторы часто начинают выяснять у свидетелей факты, с которыми допрашиваемые не связаны, превращая допрос в сбор слухов и домыслов.
Поэтому если инспектор интересуется событиями, которые произошли до поступления на работу сотрудника или после его увольнения, касаются работы другого отдела, контрагентов или сделок, к которым сотрудник не имел отношения, то он вправе указать в протоколе допроса, что инспектор задал вопрос о событиях, свидетелем которых сотрудник не был, а значит, он не может дать пояснения. Если показания свидетеля укладываются в предположение налогового органа о нарушении налогового законодательства, то протокол его допроса в дальнейшем используется в качестве доказательства. При этом мы нередко сталкиваемся со случаями, когда свидетель дает показания в пользу компании, но налоговый орган находит причины, по которым эти показания не учитываются при принятии решения.
В такой ситуации, скорее всего, протокол допроса свидетеля вам не передадут вместе с актом проверки, поэтому в суде вы не сможете на него ссылаться. Мы рекомендуем просить вызываемых на допрос сотрудников представить вам копию протокола допроса. Свидетель может вести аудиозапись допроса, и организация с его согласия может получить ее копию.
Если допрашивались третьи лица, с которыми у вас нет контактов, и протоколы допросов вам не передали вместе с актом налоговой проверки, то подайте в налоговый орган заявление о предоставлении возможности ознакомиться с данными протоколами и снять копии. В случае отказа в ходе рассмотрения спора в арбитражном суде заявите ходатайство об истребовании протоколов допросов, указав, что вы не смогли их получить. Если налоговый орган истребует документы При проведении выездной проверки налоговый орган вправе истребовать у организации документы ст.
Перед тем как передавать документы по требованию налогового органа, необходимо проверить: 1 не предоставлялись ли они ранее; 2 надлежащее оформление каждого документа наличие необходимых реквизитов, подписей и печатей. При наличии перечня документов, предоставленных ранее в рамках предпроверочного анализа, встречных и камеральных проверок, вы будете освобождены от их повторного копирования и передачи. Достаточно будет в срок, отведенный на представление документов по требованию, письменно уведомить налоговый орган о том, что их вы уже передавали, указав реквизиты ранее полученного требования и вашего ответа на него, наименование налогового органа, куда были отправлены документы п.
К уведомлению лучше приложить копии требования и вашего ответа. Поэтому мы рекомендуем иметь архив требований и ответов на них, а также вести аналитическую таблицу, благодаря которой вы сэкономите время на поиск представленных документов. Иногда налоговый орган ссылается на неполноту представленных ранее документов.
Чтобы избежать в дальнейшем споров об этом, в ответах на требования в описи приложенных документов указывайте реквизиты каждого из них. Если объем их слишком большой, то опись должна содержать сведения, достаточные для идентификации перечня и количества переданных документов номер тома, вид каждой группы документов, период их создания, наименование контрагента, количество листов документа и т.
Для удобства информацию о сроках исполнения требований инспекции мы оформили таблицей «Сроки исполнения требований налогового органа ст. О том, как определяется дата получения требования, можно узнать из таблицы «Определение даты получения документов налогового органа». Определяем крайний срок для исполнения требования Важно правильно определить дату получения требования, чтобы рассчитать крайний срок представления документов, потому что за неисполнение или несвоевременность исполнения требования предусмотрена ответственность в виде штрафов. И иногда эта ответственность существенная.
Например, если требование содержит обязанность представить документы, и к тому же документы перечислены и их можно четко идентифицировать и посчитать, то ответственность в виде штрафа может составить немалую сумму, исходя из расчета штрафа за один непредставленный документ и количества запрошенных и непредставленных в установленный срок документов. Так, штраф за один непредставленный документ составит 200 руб. В данном случае важно понимать, что такая мера ответственности может быть применена только в том случае, если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика, и у него была реальная возможность представить их в указанный срок, но налогоплательщик этого не сделал, то есть либо нарушил срок представления документов, либо уклонился от их представления. За сам факт непредставления документов, если документы запрошены в отношении Вашего контрагента или по сделке, штраф для организаций и ИП составит 10 000 руб. В случае отказа от предоставления пояснений в ходе камеральной проверки декларации или за факт непредставления документов, запрашиваемых в отношении конкретной сделки, Инспекция оштрафует на 5 000 руб. Как продлить срок исполнения требования налогового органа или не исполнять его Если Вы не успеваете представить документы в срок, необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее следующего дня за днем получения требования.
К сожалению, это не гарантирует, что вам продлят сроки. Инспекция может вынести решение о продлении срока или отказать. Уведомление должно быть подготовлено с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух рабочих дней со дня получения уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. Возможные причины продления срока представления документов информации : большой объем истребуемых документов, отпуск главного бухгалтера, болезнь главного бухгалтера и др. Заявление о снижении штрафов имеет практический характер также и в случае, если срок не продлят.
Так, судебная практика идет по пути снижения штрафов при наличии смягчающих обстоятельств, одним из которых может являться наличие заявления о продлении срока для представления документов. Отличия в сроке исполнении Уведомления-требования налогового органа от Требования Есть еще один вид нередко встречающихся уведомлений, которые налогоплательщики- физические лица получают через свои личные кабинеты налогоплательщика — это уведомление о необходимости представления исправленного уточненного отчета о движении денежных средств, финансовых активов и о переводах с помощью электронных кошельков, по форме КНД 1125120, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. Обязанность по подаче отчета физическим лицом предусмотрена Федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле. Порядок подачи описан в Постановлении Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365. Для такого рода уведомлений срок для подачи уточненного отчета не может быть менее 7 рабочих дней со дня получения уведомления.
День получения уведомления определяется несколько иначе, чем день получения требований, предусмотренных Кодексом. Для таких уведомлений дата получения — это дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой. По документам же налогового органа, с помощью которых он реализует свои полномочия в соответствии с Кодексом, дата получения — это дата, следующая за датой размещения документов в личном кабинете налогоплательщика. Шаг 5: Как исполняем требование налогового органа Итак, мы уже разобрались, что, получив требование налогового органа, сначала определяемся с основанием требования и его правомерностью с точки зрения предмета требования что требуют представить. Далее, если требование незаконно, обязательно ответьте Инспекции о неправомерности требования в течение срока, установленного для его исполнения, и подробно обоснуйте свою позицию. Либо, если Вы готовы ответить на него, или если требование законно, направляйте в Инспекцию то, что запрошено пояснения, документы.
Представляйте пояснения в произвольной письменной форме за исключением некоторых случаев и способом, обеспечивающим подтверждение передачи их налоговому органу.
Данные нормы закреплены в статьях 176 и 203 НК РФ. Вручение акта налоговой проверки налогоплательщику Акт налоговой проверки, как выездной, так и камеральной передается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с момента его подписания. Акт налоговой проверки передается налогоплательщику либо нарочно, с распиской о получении акта в конкретную дату. Или по почте, как правило, заказным письмом. Хотя в последнее время используются и иные решения.
Самым главным для налоговой, при передаче акта поверки, является зафиксировать дату этой передачи, так как все дальнейшие сроки, вплоть до принятия решения, исчисляются от нее. Хотите усилить контроль за документами? С программой «Скан-Архив» вы сможете контролировать документы и в нужный момент получить скан-копию. Узнайте больше о возможностях программы. Узнать больше Акт налоговой проверки формируется непосредственно после окончания всех мероприятий на основе полученных материалов проверки. Если речь идет о выездной налоговой проверке, то в момент составления и подписания акта проверки, сотрудники налоговой покидают территорию налогоплательщика.
Как уже говорилось ранее, акт налоговой проверки передается налогоплательщику лично, с фиксацией даты вручения. В случае, когда аудиторы уже покинули территорию налогоплательщика, его вызывают в налоговую инспекцию для передачи ему акта проверки. Бывает так, что налогоплательщик либо по каким-то причинам, либо умышленно не является в налоговый орган, в этом случае акт налоговой проверки будет передан налогоплательщику через почту, заказным письмом. В этом случае датой вручения считается шестой день после отправки данного письма. Как поступить налогоплательщику, если акт налоговой проверки вручен с задержкой? Иногда по тем или иным причинам случается так, что акт налоговой проверки, выездной или камеральной, вручается налогоплательщику с опозданием, то есть в срок свыше пяти рабочих дней.
Сам по себе факт нарушения налоговой сроков передачи акта проверки не является существенным нарушением, как минимум, такое нарушение ни как не повлияет на пересмотр непосредственно содержания акта проверки и принятия решения по итогам проверки. Необходимо при этом, чтобы соблюдалось одно важное условие: налогоплательщик должен быть уведомлен о дате и времени проведения процедуры рассмотрения результатов проверки и принятия решения по ней. Если нарушения сроков передачи акта повлекло за собой подобную ситуацию, это считается существенным ущемлением прав налогоплательщика. Возможность налогоплательщика предоставить возражение на акт налоговой проверки Налогоплательщик в праве подать возражения как на отдельные материалы акта налоговой проверки, так и на весь акт и решение целиком. На составление и подачу такого возражения у налогоплательщика есть срок в 1 месяц, исчисляется он со дня получения налогоплательщиком всех материалов акта проверки. Налогоплательщику, в случае несогласия с отдельными материалами, выводами или рекомендациями налоговой, необходимо оформить данное несогласие в письменном виде и передать его в налоговый орган, проводивший проверку.
Обратите внимание: если налогоплательщик передает возражения не лично, а посредством почтовой связи, необходимо доподлинно убедиться, что письмо дошло в нужный срок и по адресу. Абсолютно все возражения, уточнения, пояснения и иные материалы, переданные налогоплательщиком в налоговый орган, при соблюдении сроков подачи этих возражений, будут приобщены к материалам налоговой проверки. В ходе рассмотрения материалов и принятия решения с ними ознакомиться начальник налоговой инспекции, именно он выносит итоговое решение по проверке, опираясь на все полученные материалы. Если налогоплательщик не уверен в том, что успеет подготовить и передать все необходимые на его взгляд возражения и дополнения в отведенный срок, не стоит принимать поспешных решений. Налогоплательщику необходимо как можно за ранее уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях подать возражения. При этом, сославшись на уважительную причину, необходимо попросить налоговую сдвинуть сроки проведения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия решения по ним.
В этом случае налогоплательщик не потеряет возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки. Рассмотрение материалов проверки и принятие решения налоговым органом Длительность рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия итогового решения по ним зависит в первую очередь о того, были ли назначены какие-то дополнительные уточняющие мероприятия. В случае принятия решения о проведении мероприятий дополнительного налогового контроля, с целью уточнить какие-либо нюансы, возникшие в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, может быть выделен еще один дополнительный месяц. Также, в случае подачи налогоплательщиком возражений или иных дополнительных материалов, на их рассмотрение налоговая также в праве продлить процедуру на 10 дней. Как ускорить обработку документов? Если в вашу организацию поступает много входящих документов, вам нужен «Скан-Архив».
С помощью этой программы вы сможете загружать документы пачкой. Это удобно и надежно.
Порядок проведения налоговых проверок
Органы ФНС имеют законное право проводить выездные налоговые проверки в 2022 году, поскольку мораторий на такой налоговый контроль в 2022 не вводился. На какие контрольные надзорные мероприятия действует мораторий в 2022 году: плановые контрольные надзорные мероприятия; плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля надзора , и муниципального контроля. Проведение данных проверок регулируется Федеральным законами от 31. В отличие от вышеперечисленных мероприятий, проведение выездных налоговых проверок и порядок их проведения регламентированы нормами Налогового кодекса РФ. Что из себя представляет выездная налоговая проверка Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения. Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов главы 26.
А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут. Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Каковы цели выездной налоговой проверки: Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов. Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации. При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности. Проверить ФНС может только те периоды и вопросы, которые были заявлены в решении о проведении проверки. Кто принимает решение о проведении выездной проверки Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения иностранной организации или месту жительства физлица, признанных налоговыми резидентами РФ.
Также решение может принять налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, имеющих местонахождение место жительства на территории этого субъекта. Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков ст. Самостоятельную налоговую проверку филиала или представительства проводят на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ филиалов и представительств, имеющих местонахождение на территории этого субъекта РФ. В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содержаться следующие сведения: полное и сокращённое название организации либо ФИО налогоплательщика; предмет проверки налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке ; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Обратите внимание! Как может проходить выездная налоговая проверка: методы Выездная налоговая проверка может проводиться несколькими методами таблица 1. Таблица 1. Методы выездной налоговой проверки Метод Особенности Выборочная Выборочно проверяется часть документов по нескольким налоговым периодам. Выявляются систематические нарушения, которые, как правило, имеют место и в остальных периодах. Сплошная Проверяют всю документацию организации за отчётный период. Комплексная Компанию проверяют по всем уплачиваемым налогам. Тематическая Компанию проверяют по одному и ли нескольким заранее выбранным налогам. Пришла налоговая проверка: какие документы готовить Особое внимание при налоговом контроле 2022 инспекторы уделяют документам, уменьшающим налоговую базу: Банковские выписки и платёжки — проверяют с целью выявить основных контрагентов компании, а также правильности отражения безналичных доходов и расходов в книге продаж. Счета-фактуры — проверят правильность заполнения и соответствие действующим законодательным нормам. Накладные — проверяют на наличие реквизитов, подписей и печатей.
Зная их, вы сможете заранее оценить риск назначения проверки и настроить работу так, чтобы не привлекать внимания налоговой. Рассмотрим основные из них. Налоговая нагрузка. Чем ниже налоговая нагрузка, тем выше вероятность назначения проверки. Для расчета показателя налоговой нагрузки сумму всех налогов и сборов компании за год надо разделить на ее выручку за этот же период. Чтобы расчет был корректным, в сумму налогов и сборов включают сумму всех платежей в бюджет, в том числе НДФЛ за работников, но исключают страховые сборы, суммы ввозного НДС и таможенные пошлины. Для примера рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Анонс» из Санкт-Петербурга, которое занимается производством корпусной мебели. Выручка компании за 2019 год составила 125 млн рублей. За год компания перечислила в бюджет 6,5 млн рублей НДС, 4,2 млн рублей налога на прибыль, 650 тыс. С помощью налогового калькулятора на сайте ФНС можно узнать средние данные отрасли в том регионе, где работает компания, и определить размер налоговой нагрузки. В примере нагрузка компании по всем налогам превышает среднеотраслевые показатели, а значит, у ФНС не будет претензий к такому налогоплательщику. Если часть показателей соответствует норме, а по одному из налогов нагрузка ниже, могут потребовать пояснения только по этому налогу. Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки для отрасли производства мебели Сделки с высоким налоговым риском. В зоне внимания налоговиков договоры, по которым есть подозрение, что они заключены только для снижения налогов или получения налогового вычета. Чем больше у компании непонятных сделок, тем пристальнее внимание ФНС. Статья 54. Чаще всего это договоры, где нет деловой цели выгоды для налогоплательщика , материального результата консультационные, маркетинговые, посреднические услуги , подтверждающих первичных документов товарных накладных, смет, заказ-нарядов. Чаще всего при такой работе заявки от покупателей принимают сотрудники производителя, они же отгружают товар и оформляют документацию. Посредник используется только в документальном оформлении для снижения налоговой нагрузки. Чтобы не попасть под внимание налоговиков по этому пункту, рекомендуем не использовать посредников, заключать договоры только с реальными компаниями, запрашивать у контрагента всю необходимую информацию, пользоваться электронными сервисами ФНС , а также проверочными сервисами, например "Контур. Отклонение уровня рентабельности компании от среднего уровня по отрасли. Если рентабельность ниже среднего, налогоплательщик в зоне риска. Показатель рассчитывается на основании бухгалтерской и налоговой отчетности компании. Чаще всего налоговиков интересует рентабельность активов и рентабельность продаж. Сравните полученный результат со среднеотраслевым, который указан в налоговом калькуляторе. Всегда своевременно отвечайте на запросы и требования налоговой, даже если они кажутся вам абсурдными или ошибочными. Игнорирование писем и сообщений госорганов — признак недобросовестной компании. Например, иногда налогоплательщикам приходят требования погасить несуществующую недоимку или предоставить первичные документы по сделкам с контрагентом, который никогда не сотрудничал с компанией. Бывает, что документ из налоговой приходит на смеси английского и русского языков. Во всех случаях следует ответить. Сообщить, что контрагент отсутствует в базе вашей компании; запросить сверку с налоговой по налогу, где выявлена недоимка; попросить уточнить требования. Зарплата сотрудников. Средний размер оплаты труда в компании не должен быть меньше, чем в аналогичных компаниях. Если больше — отлично. Иначе это повод заподозрить руководство фирмы в выплате зарплаты «в конвертах». Например, после анализа отчетности за 2019 год ФНС рассчитали среднюю зарплату по отраслям в каждом регионе. Допустим, в Санкт-Петербурге в отрасли грузовых перевозок этот показатель равнялся 45 000 рублей. Во все компании, где размер заработной платы менее 40 000 рублей, скорее всего, направят требования объяснить, почему так. Соотношение доходов и расходов. Налоговые вычеты. Компании, в которых темп роста расходов превышает темп роста доходов на протяжении нескольких периодов, всегда под контролем. Заявляя значительные налоговые вычеты, будьте готовы не только к требованию предоставить все первичные документы, подтверждающие законность сделок, но и к визиту инспекторов, опросу сотрудников, направлению ФНС встречных запросов в адрес ваших контрагентов, которые участвовали в сделках и получили от вас оплату. Например, компания сначала сдала нулевую отчетность. На следующий год отчетность получилась с убытком. После того как налогоплательщик получил требование пояснить причины убытка, он сообщил, что приобрел основные средства. Сделки с посредниками. Участие в сделках любых посредников должно быть экономически целесообразно. Дополнительное звено в системе продаж вызывает подозрение. По мнению налоговиков, чаще всего посредников привлекают, чтобы получить налоговую выгоду. Например, маскируют договор купли-продажи под договор комиссии. Передавая товар на комиссию, комитент продавец не получает доходов, а значит, не обязан уплачивать налог на прибыль и НДС. К примеру, компания арендует офис не напрямую у собственника, а у посредника. Арендатору надо быть готовым ответить инспекции, почему он использует посредническую схему. Подойдет ответ, что собственник отдал эксклюзивное право субарендодателю. Для отбора организаций, которые вероятнее всего совершают налоговые нарушения, разработан программный комплекс «ВНП-отбор». Алгоритм анализирует данные о налогоплательщиках и отбирает компании для дальнейшего включения их в план проведения выездных проверок. Откуда инспекторы берут информацию для проверки Источниками информации о налогоплательщике могут стать не только отчетность и декларации. Сейчас налоговая служба использует разные сложные программы. С их помощью инспекторы получают, сопоставляют и анализируют сведения из разных источников. Автоматизированная система контроля отчетности по НДС. Позволяет соотносить между собой данные из книг покупок и книг продаж всех плательщиков этого налога. Алгоритм сопоставляет каждый документ и выявляет «разрывы цепочек НДС».
Теперь в концепцию внесены значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки , рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2022 год. По этим сведениям сами налогоплательщики могут сравнить показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска, при необходимости добровольно уточнить налоговые обязательства и тем самым уменьшить риск назначения выездной налоговой проверки. В соответствии с концепцией одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли виду экономической деятельности.