Скидка и бонусы – это, как правило, уменьшение стоимости продукции по договору закупки. Премия не предполагает снижение стоимости товара. Это выплата вознаграждения покупателю при достижении определенного объема закупок. Именно от того, что указано в договоре, зависят правила оформления премии. Например, при выполнении определенных условий поставки, закупив определенный объем товаров, покупателю начисляется и выплачивается премия. 2. Способ выплаты: премия выплачивается Поставщиком Покупателю в сроки, установленные Договором поставки. Выплата премии производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя.
Оформление ретро-бонуса от поставщика
4. Поставщик обязуется выплачивать указанные в. п.п. 2-3 настоящего соглашения бонус и вознаграждение Покупателю в процентах от стоимости фактически приобретенного по договору поставки и оплаченного Покупателем товара указанных наименований. Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что в Законе отсутствуют понятие торговой премии, бонуса и условия их выплаты, МАРТ делает вывод*, что условия о торговых премиях, бонусах могут оформляться в виде отдельного соглашения. Товар), а Покупатель - принять и уплатить за него цену, предусмотренную настоящим Договором. Спустя какое-то время, по инициативе поставщика подписывается доп соглашение, где меняется форма выплаты этих вознаграждений. По новым условиям выплата вознаграждений происходит путем скидки при последующих отгрузках, осуществляемых по договору поставки.
дополнительное соглашение - вопрос №395511
Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус. То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок. В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества п. Условие о поощрении может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью п. Сами выплаты могут осуществляться на основании специального извещения — кредит-ноты. Бухучет: скидки Порядок отражения скидок, премий, бонусов, подарков в бухучете зависит от двух факторов: были ли реализованы товары, по которым получена скидка; когда состоялась реализация этих товаров: в предыдущем или в текущем календарном году. Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму «входного» НДС: Дебет 19 Кредит 60 — сторнирован «входной» НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры. Дебет 41 15 Кредит 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки. Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму «входного» НДС: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.
Бухучет: бонус Получение бонуса сопровождается отражением в учете двух хозяйственных операций: получение скидки на ранее отгруженный товар; поступление товара в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. В связи с тем, что сумма восстановленной задолженности, которая ранее была полностью оплачена, признается выданным авансом в счет будущей бонусной поставки — НДС с аванса отразите в общеустановленном порядке письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 19 , 68 , 60 и 76. Бухучет: премии, подарки Поощрения в виде подарков , премий учитывайте в зависимости от экономической сущности, заложенной в данные понятия, либо как скидку , либо как бонус. Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа ч.
Размер указанных бонуса вознаграждения не подлежит включению в цену договора поставки продовольственных товаров.
Размер скидки от прайсовых цен 1.
Данный столбец заполняется только в случае, если размер Премии по одной группе товаров, имеет несколько условий его начисления и порядка определения размера Премии. Данный столбец подлежит обязательному заполнению.
Также может быть несколько групп товаров с одинаковыми условиями начисления и определения размеров Премии. Столбцы «Сектор», «Отдел», «Направление», «Группа», «Подгруппа», «Производитель», «Бренд», «Товар» содержат информацию относительно Товаров, поставка которых производится Поставщиком в адрес Покупателя и учитываемых при расчете причитающейся Покупателю премии. В случае стимулирования включения в базу для расчета премии всех поставляемых Поставщиком товаров соответствующего уровня, соответствующее поле заполняется символами «---». Порядок заполнения столбца «Учет Возвратов» содержит условие относительно согласованного сторонами способа определения базы для расчета Премии: с учетом или без учета стоимости Товаров возвращенных Покупателем Поставщику.
Указание «Да» означает, что стоимость возвращенного товара исключается из Базы для расчета премии и не подлежит учету при расчете Премии, в случае если стоимость возвращенных Покупателем в адрес Поставщика товаров не подлежит исключению при расчете базы для расчета Премии столбец содержит запись «Нет». В графе возвраты стороны условились включать общую стоимость возвращенного Покупателем в адрес Поставщика Товара. Порядок заполнения столбца «Учет СТМ» содержит условие относительно согласованного сторонами способа определения базы для расчета Премии: с учетом или без учета стоимости Товаров СТМ поставляемых Поставщиком в адрес Покупателя. Указание «Нет» означает, что стоимость товаров СТМ исключается из Базы для расчета премии и при расчете размера Премии не учитывается, в случае если стоимость Товаров СТМ не подлежит исключению при расчете базы для расчета Премии столбец содержит запись «Да».
Товар произведенный Поставщиком непосредственно для Покупателя под принадлежащим Покупателю товарным знаком , поставляемый Поставщиком в адрес Покупателя на основании достигнутого ими дополнительного соглашения. Столбец «Учет НДС» содержит условие относительно согласованного сторонами способа определения Базы для расчета Премии: с учетом или без учета сумм НДС в стоимости поставленного Поставщиком в адрес Покупателя товара. Указание «Да» означает, что цена поставленного Товара, включаемая в Базу для расчета Премии увеличивается на сумму НДС, в случае если указанная сумма НДС не подлежит учету при расчете базы для расчета Премии столбец содержит запись «Нет».
Указанные премии начислялись Обществу за реализованный конечному покупателю автомобиль по сниженным ценам, с привязкой к конкретному автомобилю с указанием в приложении к акту начисления премий VIN автомобиля, и представляют собой сумму частичной компенсации потерь недополученного дохода дилера. Суммы полученных премий Общество учитывало в составе прочих доходов и отражало поступившие денежные средства на счетах 76. В налоговом учете суммы полученных вознаграждений Общество относило к внереализационным доходам, налог на добавленную стоимость с них не исчислялся. При этом стоимость приобретения Обществом автомобиля, как правило, была выше его продажной стоимости при реализации покупателю. Соответственно, источник для возмещения НДС из бюджета был сформирован в виде уплаты налога в бюджет поставщиком автомобилей - ООО «Ниссан Мэнуфакчуринг РУС» за счет средств, уплаченных ООО «Динамика Сыктывкар» продавцу на основании предъявленных к оплате счетов-фактур при реализации Обществу автомобилей. С учетом изложенного, налоговая пришла к обоснованному выводу, что указанные премии по своей правовой природе являются суммами, полученными за реализованные товары, представляют собой компенсацию неполученной Обществом выручки, и связаны с оплатой реализованных конечным покупателям транспортных средств по заниженной цене, в связи с чем признала неправомерным отнесение налогоплательщиком премий в состав внереализационных доходов.
При этом инспекцией по выплатам продавцом покупателю иных премий за выполнение количественных и качественных показателей, рассчитываемых в процентах от объема продаж, включая приобретение определенного объема товаров работ, услуг , доначисление НДС не производилось. Фактически, указанные выплаты произведены в счет покрытия убытков дилера от реализации по сниженным ценам с учетом скидок новых автомобилей, поставленных ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг Рус». Таким образом, выводы инспекции о том, что выплаченные Обществу премии связаны с оплатой реализованных товаров и являются по своей сути доходами от реализации, подлежащими включению в налоговую базу по НДС при их фактическом получении, являются обоснованными. В данном случае суд приходит к выводу о том, что фактически ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» произведена компенсация Обществу убытков за ранее реализованный товар покупателям.
Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры продолжаются
Однако возник вопрос, каким образом юридически закрепить мою выгоду, то есть заключить некий договор. После заключения данного договора Дистрибьютор будет раскрыт Производителю, и организуется проведение переговоров. К сожалению мне не удалось найти подходящую форму договора. Предусматривающую необходимые формулировки.
Могли бы вы подсказать, какой документ больше подойдет для такого типа сотрудничества, либо подсказать наиболее подходящие формулировки для стандартного договора оказания услуг. С уважением, Александр. Вопросы по законности использования «вертикального» соглашения с особыми условиями согласно Закону РФ «О защите конкуренции» Готовим Соглашение о сотрудничестве с особыми условиями.
В связи с этим вопросы. Разрешается ли законом РФ «О защите конкуренции» в «вертикальном» соглашении между двумя юридическими лицами Поставщиком и Дистрибьютором , не доминирующим на рынке Товара, использовать такие формулировки и какие статьи Закона это разрешают: А В целях организации эффективного сбыта выпускаемой продукции Поставщик предоставляет сроком на 5 пять лет эксклюзивное монопольное право продажи Товара на Территории, а Дистрибьютор принимает на себя обязательство осуществлять на закрепленной Территории продажу этого Товара. В В период действия настоящего Соглашения Поставщик обязан обеспечить Дистрибьютору своевременную поставку Товара и монопольное право его продажи на Территории.
С этой целью Поставщик вводит в свой типовой договор поставки для всех покупателей Товара, кроме Дистрибьютора, пункт об обязательстве Покупателя не реализовывать Товар на Территории и пункт об ответственности за нарушение этого обязательства, предусматривающий штрафную санкцию и компенсацию понесенных Поставщиком материальных потерь. Читать 2 ответa Интересует персональная разработка внешнеторгового контракта эксклюзивной дистрибьюции дистрибьюторское соглашение — Договор с иностранным контрагентом, по которому одна сторона Дистрибьютор - Россия обязуется приобретать товары у другой стороны Поставщика - Турция , осуществлять их реализацию и продвижение на территории Российской Федерации с условием об исключительности. Дистрибьютор имеет исключительное право сбыта товаров на определенной дистрибьюторским договором территории.
Поставщик обязуется не поставлять товары другим лицам на оговоренной территории и не пытаться реализовывать их самостоятельно. Одна из основных задач состоит в следующем: Являясь эксклюзивным дистрибьютером заключив дистрибьюторский договор с эксклюзивными правами Дистрибьютора, то есть принимая исключительное право по представлению и реализации, в том числе и продаже товаров на оговоренной территории России прописать права Дистрибьютера в части мер и видов ответственности к третьим лицам на территории России за распространение контрафакта. Читать 2 ответa Можем ли мы прекратить отгрузку товара и запретить въезд дистрибьютору, который нарушил условия договора?
Возможность и условия предоставления ретро-бонусов необходимо прописать в основном договоре, либо в дополнительном соглашении к нему п. Более того, отражение указанного условия в договоре поставки будет препятствовать признанию операции по передаче бонуса ничтожной в силу ст. В противном случае, если основным договором не предусмотрено представление ретро-бонусов, то при прохождении валютного контроля могут возникнуть вопросы и негативные последствия со стороны банков, а также со стороны налогового органа. Кредитная нота от поставщика — вид документа, который оформляется участником сделки и дает собой право получить вознаграждение при наступлении некоторых условий. Таким образом, в кредитный счет покупателя заносится запись, обусловленная наступлением ряда обстоятельств. Это дает право стороне договора требовать выплату от поставщика. Среди основных особенностей операции: Нота выставляется после заключения сделки, и право требования носит ретроспективный характер; Документ не обладает четкой формой, так как на текущий момент требования к credit note в законодательстве РФ, регламентирующем финансовые сделки, отсутствуют; Скидка действительна лишь при выполнении заранее обозначенных условий; Credit note выставляется, если такая возможность предусмотрена двусторонним договором.
Размер бонуса и вознаграждения Поставщик рассчитывает по итогам каждого месяца и выплачивает Покупателю путем перечисления на его расчетный счет, не позднее 14-го числа месяца, следующего за отчетным. Размер указанных бонуса вознаграждения не подлежит включению в цену договора поставки продовольственных товаров. Размер скидки от прайсовых цен 1.
Имейте в виду: чтобы избежать претензий со стороны партнеров или налоговых органов, необходимо максимально подробно указать виды продукции, по которым будут предоставляться ретро-бонусы. Обратите внимание на используемые единицы измерения: литры, килограммы, штуки, единицы фасовки. Детально распишите механизм предоставления вознаграждения. В случае если ретро-бонус предоставляется в виде денежной премии за достижение определенного объема реализации, то все условия предоставления нужно указать в консигнационном договоре соглашении между сторонами, занимающимися торгово-обменными операциями. Составление и оформление подобных документов, а также расчет размера ретро-бонусов занимает много времени у бухгалтеров , так как требует скрупулезной работы и отражения следующей информации: в договоре должно быть указано, что цена, по которой продукция предоставляется дистрибьютору, включает в себя ретро-бонус; отражаются условия предоставления ретро-бонуса например, при достижении оговоренного объема продаж дистрибьютору возвращается часть суммы в виде денежного вознаграждения.
Учет ретро-бонусов можно вести отдельно по каждому контрагенту; фиксируется временной период для начисления и выплаты вознаграждений; подписи поставщика и дистрибьютора ритейлера на документе являются свидетельством достигнутой договоренности о сроках и размерах выплачиваемых ретро-бонусов. Как рассчитать ретро-бонус В соответствии с п. Применяют два основных метода расчета ретро-бонусов: от поставки — размер выплачиваемого вознаграждения рассчитывается исходя из объема поставки за отчетный период; от оплат — размер премии поставщику определяется исходя из объема оплат за поставленные товары в отчетном периоде. В сумму вознаграждения допускается включение следующих услуг: расходы на логистику; упаковка товаров; маркетинговое продвижение продукции на рынке. Рассмотрим расчет ретро-бонуса на примере. Поставщик и ритейлер заключили договор поставки крупной партии товара общей стоимостью 5 млн рублей. Поставщик дополнительно оказал ритейлеру услуги на 150 тыс. Таким образом, поставщик может компенсировать 150 тыс.
При расчете ретро-бонусов нужно учитывать определенные тонкости: Список наименований товаров или товарных групп, к которым применяется действие ретро-бонусов. Для отдельных наименований или номенклатурных групп могут применяться разные условия для получения вознаграждения. В договоре прописывается, что на конкретный список товаров действует один ретро-бонус, на остальные — другой. Или возможна такая формулировка: «Ретро-бонус начисляется на все позиции, кроме…». Для обеспечения максимальной точности расчета ретро-бонусов нужно учитывать не только объемы поставок, но и объемы возврата продукции от ритейлера. Здесь могут возникнуть некоторые сложности, например: стоит ли включать НДС в учетную цену? Возможность применения ручной корректировки рассчитанных размеров ретро-бонусов. Несмотря на то что размер вознаграждений определяется автоматически, может возникнуть необходимость внесения изменений вручную, так как данные поставщика и ритейлера не совпадают.
Доп соглашение о ретро бонусе к договору поставки образец
В соответствии с достигнутой сторонами договоренностью Поставщик принимает на себя обязательства выплатить в адрес Покупателя Премию рассчитываемую в следующем порядке: В соответствии с данными указанными в Таблице условий Поставщиком определяется База расчета Премии за поставку Товара, включающая в себя цену стоимость поставленного в течение определенного сторонами отчетного периода Товара, предусмотренного Таблицей условий, с учетом определенных сторонами критериев показателей по столбцам «Учет НДС», «Учет возвратов», «Учет СТМ». Размер подлежащей выплате в адрес Покупателя премии определяется путем умножения Базы для расчета премии на предусмотренное в таблице условий значение Премии если типовое значение Премии предусмотрено сторонами как «Процентное». В случае определения показателя типового значение Премии как «Фиксированный», размер подлежащей выплате в адрес Покупателя премии определяется в размере предусмотренным столбцом «Значение Премии». Указанное ограничение не распространяется на размер Премии, взимаемой Покупателем за поставленные непродовольственные Товары, которое определяется согласно Таблицы условий. Начисление премии за поставку отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, указанных в перечне, установленном Правительством РФ не производится». Неисполнение Поставщиком указанной обязанности не освобождает его от обязательств по выплате Премии. В этом случае, Поставщик, при отсутствии мотивированных возражений, обязан утвердить и направить в адрес Покупателя Акт о предоставлении премии в течение 3 Трех календарных дней с момента его получения. В случае не утверждения Поставщиком Акта о предоставлении премии в течение трех дней с момента его получения и отсутствии мотивированного возражения, Акт считается утвержденным Поставщиком, а обязательства по оплате Премии, предусмотренной Актом о предоставлении премии — наступившими. Односторонний отказ от подписания Акта о предоставлении премии, при отсутствии мотивированных возражений, не допускается и признается существенным нарушением условий договора.
Во всем остальном стороны руководствуются положениями заключенного между ними договора поставки. В случае противоречия положений настоящего дополнительного соглашения положениям договора поставки, приоритетную силу имеют положения Договора поставки. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и является неотъемлемой частью указанного выше договора. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой стороны.
Запрещены бартер, мена, зачет, новация, отступное ч. Исключением являются ч. По мнению автора, под товарообменными операциями следует понимать операции, предусматривающие обмен товаров, работ, услуг на эквивалентное по стоимости количество других товаров, работ, услуг, предполагающие полный или частичный расчет в неденежной форме, при условии, что хотя бы одна из сторон сделки является поставщиком продавцом товаров. В рассматриваемой ситуации выборка покупателем товара в определенном объеме порождает обязательство поставщика по выплате премии. При этом, по мнению автора, предоставление такой премии путем уменьшения задолженности покупателя будет являться взаимозачетом, что противоречит ч. В данном случае деньги за поставленный товар должны поступить на счет поставщика, в связи с чем покупатель должен оплатить товар в полном объеме, а поставщик перечислить на счет покупателя финансовую премию.
Если в договоре содержится пункт, который гласит, что финансовая премия предоставляется путем уменьшения задолженности покупателя за товар, то с 01. Поэтому условия договора следует привести в соответствие с законодательством путем внесения изменений в договор, предусмотрев обязанность поставщика по перечислению премии п. Также стоит отметить, что при поставке потребительских товаров, произведенных в Республике Беларусь, в организации розничной торговли субъектам, осуществляющим розничную торговлю, и поставщикам запрещается установление в договорах, предусматривающих поставку товаров, возмездное оказание услуг, в иных гражданско-правовых договорах условий о предоставлении вознаграждений в связи с приобретением у поставщика товаров определенного количества товаров, за оказание услуг по продвижению товаров и иных видов вознаграждений, за исключением комиссионного вознаграждения при реализации непродовольственных товаров ч. На основании изложенного можно сделать вывод, что если поставщик реализует покупателю — субъекту розничной торговли потребительские товары, произведенные в Беларуси, то предоставление финансовой премии в рассматриваемой ситуации недопустимо в соответствии с п.
Если все участники договорного соглашения вовремя подписывают дополнительные к нему приложения, рабочий процесс протекает быстрее относительно изменившихся обстоятельств. Четкие и конкретные формулировки корректировок в данных бумагах позволяют применять к договору однозначное толкование. Согласованные условия документа и правильно заполненный бланк помогают беспрерывно выполнять рабочие обязательства по контракту. Необходимость и требования Период времени, в течение которого доставляются крупные партии продукции, устанавливают оба участника контракта , обычно он бывает достаточно длительным.
По этой причине в процессе выполнения договорных обязательств каждой стороне зачастую приходиться вносить исправления в сформированные и утвержденные официальные бумаги. Для этого необходимо составление дополнительного соглашения. Многие конфликтные ситуации , переходящие в судебные процессы, возникают из-за несоблюдения договоров по поставкам продукции. Благодаря дополнительному соглашению, возможно предотвратить наибольшее количество сложных моментов, включая слушания в органах суда, и достигнуть компромиссного решения. Рассматриваемый документ необходим при возникновении определенных обстоятельств : случившихся изменений в расписаниях отгрузок; запланированных корректировок в течение периода действия контракта; необходимости принятия нового порядка по процессам отгрузки и доставки товаров; увеличения числа позиций в ассортименте поставляемой продукции и прочих причин. Дополнительное соглашение заключается по форме, отличной от первичного основного контракта. Каждому договору по поставкам товаров соответствует свое дополнение, которое издается также в двух экземплярах , подписанное и заверенное печатями каждой участвующей в соглашении стороной. Доставку продукции осуществляют представители сторон заключенного контракта в лице: руководителя организации; сотрудников, ответственных выполнять соответствующие должностные обязанности : приемщиков, кладовщиков, продавцов, мастеров и прочих служащих.
Все перечисленные выше работники должны иметь полномочия, согласно доверенности, принимать участие в осуществлении договорных обязательств. Соглашения не являются действительными, если не заключены контракты по поставкам продукции. Помимо дополнительного соглашения, к основному договору полагаются приложения в объеме, намного превышающем содержание первоначального контракта. Приложение считается незаменимой частью соглашения с той же юридической силой. Его функцией также является уточнение отдельных договорных положений. Текст приложений должен содержать более уточняющие сведения и подробно раскрывать суть условий контракта , ведь обе заинтересованные стороны , заключившие его, при выполнении обязательств ориентируются именно на приложения. Многие договорные соглашения составляются на основе типовых форм , в них подробно описывается информация о предмете, правах, обязанностях, сторонах, последовательности исполнения утвержденных обязанностей, а также об ответственности и сроках. Очень часто обоими представителями формируются приложения в целях освобождения основного договора от деталей сделки, ее мелких подробностей и перечисления задействованных элементов.
Когда необходимо указать изменения, вызванные определенными обстоятельствами, корректируется не сам контракт, а приложение к нему. Приложениями могут быть оформлены: спецификация на продукцию, уточняющая ее подробные параметры: вес, количество, артикул; план производства работ или услуг; порядок расчета и отгрузки; протоколы противоречий и утвержденное содержание контракта; акты по приему либо передачи продукции, работ и так далее. Оба участника договорного соглашения на свое усмотрение устанавливают, какие сведения войдут в содержание дополняющего его приложения. Согласно законодательным актам , отгрузка и доставка продукции потребителям производится непосредственно поставщиками. Обе стороны заключают договор между собой, указывая все условия, сроки и обязательства по выполнению в сопровождающих приложениях и соглашениях. Оформленное дополнительное соглашение не означает аннулирование ранее составленного контракта, который остается действующим с указанными в нем изменениями. В случаях большого количества внесенных в него корректировок, обе стороны решают о заключении нового договорного соглашения, ведь выполнять обязательства по одному документу намного удобнее , чем по нескольким измененным и дополнительным приложениям. Дополнительная информация по спецификации представлена на видео.
Тем не менее отражение его в бухучете осуществляется не на счетах расходов, а посредством корректировки ранее отраженной выручки. Основанием для этого является первичный учетный документ, подтверждающий факт предоставления и размер премии бонуса п. Примечание Хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами п.
Так как премия бонус предоставляются уже после реализации товара по факту достижения определенных показателей покупателем, то являются отдельной хозоперацией. Премия бонус не изменяет первоначальные условия реализации товара. Запрещены бартер, мена, зачет, новация, отступное ч.
Исключением являются ч. По мнению автора, под товарообменными операциями следует понимать операции, предусматривающие обмен товаров, работ, услуг на эквивалентное по стоимости количество других товаров, работ, услуг, предполагающие полный или частичный расчет в неденежной форме, при условии, что хотя бы одна из сторон сделки является поставщиком продавцом товаров. В рассматриваемой ситуации выборка покупателем товара в определенном объеме порождает обязательство поставщика по выплате премии.
При этом, по мнению автора, предоставление такой премии путем уменьшения задолженности покупателя будет являться взаимозачетом, что противоречит ч.
Sorry, your request has been denied.
Премия как стимулирующая мера должна быть всегда связана с получением поставщиком оплаты за отгруженный товар, поскольку в ином случае она просто будет лишена экономического смысла. Так, когда покупатель принял товар от поставщика и произвел за него оплату, поставщик может ему выплатить денежную премию или предоставить ее путем установления скидки. Однако в ситуации, когда причитающаяся поставщику оплата не поступила, выплата премии за один лишь факт заказа и получения партии товара будет нежелательной, поскольку покупатель может свои обязательства перед ним не выполнить, и у него образуется дебиторская задолженность. Лучше всего премию привязать к заказу и оплате товара в определенном объеме, а также предусмотреть возможность ее выплаты как в денежной форме, так и путем зачета взаимных требований сторон договора поставки.
Поскольку закон не устанавливает каких-либо запретов и ограничений на этот счет, в договоре поставки можно предусмотреть начисление и выплату премий в определенную отчетную дату, например, ежемесячно или ежеквартально постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 18. Как снизить риск неполучения ожидаемого экономического эффекта Важный момент, о котором стоит упомянуть, касается банкротства покупателя, когда существует только абстрактная возможность получения имущественного удовлетворения. Поставщик рискует тем, что в конечном итоге может не получить причитающиеся ему денежные средства из-за недостаточности имущества, за счет которого будет сформирована конкурсная масса покупателя-должника, объявленного банкротом, и таких примеров в судебной практике достаточно много постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.
В этой связи для поставщика принципиально важно в договоре поставки выплату премии как путем перечисления денежных средств, так и путем предоставления скидки от стоимости товара в будущем обусловить соблюдением покупателем ряда условий.
Опцион Такой метод предполагает взаимный расчет с использованием товаров или услуг. Чтобы использовать его, важно иметь соответствующий договором, в котором необходимо обозначить условия для получения опциона. Ретро-скидки Это скидки, которые позволяют уменьшить стоимость товара. Предоставляются на определенный срок и объем продукции. Непосредственное предоставление ретро-бонусов может происходить во время трех этапов: На входе, то есть в тот момент, когда продукция закупается у производителя.
На складе, пока продукция все еще находится в складских помещениях. Такой метод выплаты ретро-бонусов используется, если речь идет о высокотехнологических продуктах. Также это попытка застраховаться от снижения стоимости товара. На выходе, когда товар продан. В этом случае происходит стимулирование дистрибьютора для реализации продуктов потребителям. Другие два отличаются по виду предоставления и по способу учета: Кредит-нота.
В этом случает проводится взаимозачет задолженностей сторон. Такой метод используется в компаниях, которые не являются резидентами. Денежный эквивалент. Поставщик платит денежные средства дистрибьютору за проданные продукты. Включение в себестоимость. Это самый удобный метод, который позволяет обеспечить прозрачность учета расходов и доходов.
Такой способ направлен на формирование гибкой ценовой политики. Используя его, вы можете избежать всех рисков, связанных с необоснованным занижением цен на товары. Конечный финансовый результат. Используется в сегменте FMCG fast moving consumer goods, или быстро реализуемые потребительские товары. Как контролировать объем скидок и премий клиентам Решение Системы Продажи поможет компании ужесточить контроль скидок и премий покупателям.
Данные понятия «скидки», «бонусы», «премии» в российском законодательстве не закреплены. Однако наличие условий о них в договоре поставки допустимо в силу свободы договора ст. В договоре необходимо детально прописывать условия, при которых поставщик предоставляет покупателю поощрение. Это поможет избежать рисков налогового характера. Например, поставщик может взять на себя обязательство предоставить покупателю скидку в случае, если тот приобретет определенную партию товара товар на определенную сумму единовременно либо за определенный период времени». Проверка Посмотрите готовое досье с аналитикой факторов риска. Есть судебные дела в роли ответчика.
Согласно договору поставщиком ретро-бонус за определенный объем закупок путем его зачета в качестве аванса покупателя в счет предстоящих поставок товара либо в счет погашения дебиторской задолженности покупателя по уже поставленным товарам. Поставщик уведомляет покупателя о размере ретро-бонуса, направляя ему кредит-ноту. Правомерно ли то, что организация покупатель не включает суммы ретро-бонусов в налоговую базу по НДС, учитывая их в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Какова позиция официальных органов по данному вопросу? Согласно п. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами п. Так, организации, осуществляющие торговую деятельность, должны учитывать положения Федерального закона от 28. Заметим, что ни гражданское, ни налоговое законодательство не определяют понятия «бонус». На практике система бонусов и премий подразумевает дополнительное поощрение поставщиком покупателя, напрямую не связанное с уменьшением цены поставленного товара. Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи поставки любые условия, в том числе такие, при выполнении которых покупателю предоставляется выплачивается бонус. Бонус, предоставляемый на текущие или будущие поставки с учетом условий и объемов закупок в прошлом, считается ретро-бонусом. Предоставляя скидку покупателю без изменения стоимости товара в виде бонуса, продавец вправе выплатить сумму бонуса денежными средствами или уменьшить задолженность покупателя за поставленный ранее товар либо считать предоставленный бонус авансом в счет новых поставок товара , то есть произвести зачет в соответствии со ст. Обычно при предоставлении покупателю скидок, премий, бонусов по итогам закупок поставщик направляет покупателю соответствующее извещение кредит-ноту. Кредит-нота является расчетным документом, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы смотрите, например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 01. Как правило, кредит-нота содержит данные о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. Налог на прибыль В соответствии с п. Так, признаются внереализационными доходами налогоплательщика доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. Минфин России в письме от 15. Москве в письме от 21. В более поздних письмах представители Минфина России разъяснили, что по своему характеру премии скидки , полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно ст. Таким образом, суммы бонусов, полученные покупателем за достижение объема покупок, в налоговом учете в любом случае должны в полной сумме включаться в состав внереализационных доходов. В свою очередь, на основании п. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах п. Поскольку при предоставлении бонуса покупателю реализации товаров работ, услуг не происходит, НДС покупателю начислять не надо. Отметим, что в течение ряда лет позиция финансового ведомства и налоговой службы по вопросу применения НДС в отношении премий вознаграждений , выплачиваемых продавцом товаров покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров, выражалась в следующем подходе. По мнению представителей Минфина России и ФНС России, следует различать два случая поощрения покупателя: Когда премии бонусы и скидки не связаны с оплатой оказанных последним услуг, и выплата которых не ведет к изменению цены товара; Когда условиями договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок премий, бонусов покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров. В первом случае в целях исчисления НДС продавец определяет налоговую базу по реализованным товарам без учета таких премий и вознаграждений бонусов. Указанные суммы не следует также признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары, поэтому отсутствуют основания для внесения изменений в выставленные при отгрузке товаров счета-фактуры. Соответственно суммы премий и вознаграждений бонусов , полученные покупателем товаров, не подлежат обложению НДС письмо Минфина России от 13. Москве от 06. Если же условиями договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок бонусов и премий покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров, продавцу необходимо уменьшить налоговую базу по НДС на сумму предоставленной скидки и, соответственно, внести изменения в выставленные ранее счета-фактуры, что служит основанием для корректировки книг покупок и продаж всеми сторонами договора письма Минфина России от 13. Следует отметить, что в настоящее время при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. Аналогичное мнение высказывалось и арбитражными судами смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 10. Надзорная инстанция пришла к выводу, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров работ, услуг. Позднее Президиум ВАС в постановлении от 07. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузки товаров происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС, из чего следует, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах. Таким образом, судьи ВАС четко сформулировали правило: если согласно условиям договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок бонусов и премий покупателю без изменения цены ранее поставленных товаров, то у поставщика возникает обязанность откорректировать налоговую базу в сторону уменьшения, а у покупателя, соответственно, восстановить заявленный ранее вычет. Вместе с тем следует обратить внимание, что в рамках своих полномочий Президиум ВАС РФ рассматривает в порядке надзора дела по проверке вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов РФ, а также рассматривает отдельные вопросы судебной практики и информирует арбитражные суды в РФ о результатах рассмотрения этих вопросов ст. Данное обстоятельство необходимо учитывать при оценке перспективы разрешения соответствующего спора в арбитражных судах. При этом на сегодняшний день существует арбитражная практика, в которой судьи придерживаются позиции Президиума ВАС РФ, содержащейся в постановлении от 22. Позиция Президиума ВАС, изложенная в постановлениях от 07. На наш взгляд, исходя из того, что предоставление поставщиком бонуса покупателю не изменяет стоимость отгруженных ранее товаров, организации-покупателю корректировать ранее заявленные вычеты не требуется. При этом сумма бонуса, выплаченная начисленная поставщиком, покупателем в налоговую базу по НДС не включается. При этом, учитывая различный подход к рассматриваемому вопросу контролирующих органов и надзорной инстанции, полагаем, что принятие конкретного решения по данному вопросу остается за вашей организацией. Причем полагаем, что налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом. Если продавец решит не уменьшать цены поставленных товаров на сумму предоставленного вознаграждения бонусов и премий , то такое вознаграждение включается в доходы покупателя и не порождает никаких налоговых последствий по НДС. Если же продавец примет решение уменьшить налоговую базу по НДС на сумму предоставленной скидки и, соответственно, внесет изменения в выставленные ранее счета-фактуры, то покупателю необходимо будет откорректировать книгу покупок и восстановить заявленный ранее вычет. Бонус - в маркетинге, дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка, премия. Понятие бонус происходит от латинского слова bonus - добрый, хороший. Основная задача бонуса - поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам, обращениям, пользованиям услугой. Что такое ретро-бонус? Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов: денежная выплата - возврат части стоимости покупки; поставка товара бесплатно; опцион. Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара. Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя. Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации , услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, то есть по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции. Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции поставка осуществляется через посредника - дистрибьютора. Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо: грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга; разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов; предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто "проформа". Бонус - как процент от объема реализации Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров то, такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации , заключаемом между производителем и дистрибьютором такие договоры очень не любят бухгалтера.
Доп соглашение о ретро бонусе к договору поставки образец
Образцы, формы и шаблоны договоров на 2019 год. 5751-6000. Форма: Дополнительное соглашение к договору поставки о выплате контрагенту вознаграждения в случае выполнения определенных условий сделки (образец заполнения). 3. На все иные поставки по Договору, кроме поставок, указанных в п. 1 настоящего Дополнительного соглашения, действие настоящего Дополнительного соглашения не распространяется. Если утрировать, ключевыми действиями сторон договора купли-продажи, а значит, и договора поставки являются передача товара (продукции) и уплата цены товара (продукции), причем цены, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии (приложение к договору поставки товаров) (образец заполнения) Приложение N 2 К Договору поставки товаров от 19 ноября 2020 г. N 55-20.
Учет скидок и премий у сторон договора поставки
| Учет бонусов у покупателя и у поставщика | Современный предприниматель | Оформить ретро-бонус следующим образом: при оказании Заказчиком за период услуг/поставки товара на общую сумму в установленном размере, Клиент имеет право на получение ретро-бонуса. |
| Бонус к договору | Осуществление любых операций с использованием ретро-бонусов предполагает оформление особого документа. Регулирует такие взаимоотношения как договор, так и дополнительное торговое соглашение. Особенности договора и дополнительного соглашения. |
Бонусы от поставщика: такие приятные, но такие опасные. Что говорит судебная практика
Войти по логину или договору. 2.3. Предоставленная «Поставщиком» по договору поставки № Р-34 от 15 июля 2009 года премия не изменяет цены поставленного «Покупателю» Товара. 2.3. Предоставленная «Поставщиком» по договору поставки № Р-34 от 15 июля 2009 года премия не изменяет цены поставленного «Покупателю» Товара. Дополнительное соглашение № к Договору поставки товаров № от «» 20__г. (далее «Договор). составили настоящий Акт о Выплате Бонуса (далее – «Акт») к Соглашению о. стимулировании закупок товаров (далее – «Соглашение») о нижеследующем.
Получите доступ по Акции к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Как заключить соглашение на выплату ретро-бонуса к договору поставки 31 октября 2023 Средний балл: 0 из 5 Темы: Прочее Вопрос Планируем заключить соглашение на выплату ретро-бонуса к договору поставки. Это условие распространяется на все организации? Или только государственные?
Это условие распространяется на все организации?
Или только государственные? В соответствии с п.
Семин, журнал «Российский налоговый курьер», N 23, декабрь 2015 г.
Условием выплаты бонуса является достижение или превышение установленного объема закупок в стоимостном выражении без НДС за отчетный период. Базой для расчета бонуса является стоимость фактически поставленных по Договору поставки товаров без НДС за отчетный период за вычетом стоимости возвращенных Покупателем Поставщику товаров в данном отчетном периоде без НДС. Итого: 65 400 Шестьдесят пять тысяч четыреста руб.
НДС не начисляется Приложение 2. Первая выплата премии производится Поставщиком предварительно за следующие периоды: С 07. НДС не начисляется.
Дальнейшая выплата премии производится Поставщиком в соответствии с п. Условия оплатыРазмер скидки от прайсовых цен1. Отсрочка 60 днейцена на товар по прайсуДля выплаты премии Покупатель должен соблюдать финансовую дисциплину — отсутствие просроченной задолженности за поставленный товар на последнее число календарного отчетного месяца.
Поставщик также обязуется зафиксировать цены на перечисленные виды продукции на следующем уровне на период 3 три месяца с момента заключения настоящего Соглашения:НаименованиеЗафиксированная цена по прайсу руб. Мука пшеничная 1С кг 252424,2524,5Масло подсолнечное «Здрава»1 л. Параллельно, с ценой, закладывается ретро-бонус.
Именно с него получается дополнительная прибыль. Также ретро-бонусы могут начисляться не только крупным посредникам и дилерам, но и индивидуально, отдельным участникам всей схемы. Такая форма начисления бонусов имеет свои «минусы».
Дополнительное соглашение о выплате денежного вознаграждение специалисту » » г. Работник на основании целевого соглашения от » » г. N с в наименование кредитора или займодавца периодс» » г.
В данном случае базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на расходы по выплате компенсации отступных сотруднику при увольнении2. Предмет Договора 1. В соответствии с настоящим Договором Поставщик обязуется поставлять Покупателю в обусловленный срок продукцию, оговоренную Сторонами в соответствующем приложении далее — Товар , а Покупатель — принять и уплатить за него цену, предусмотренную настоящим Договором.
Права и обязанности Сторон 2. Поставщик обязуется: 2. Своевременно письменно извещать Покупателя о возможных перебоях в поставке товара.
Застраховать Товар. Поставщик вправе: 2. В случае нарушения Покупателем п.
Требовать досрочного расторжения настоящего Договора в случае несоблюдения Заказчиком условий настоящего Договора. Покупатель обязуется: 2. Осуществить проверку при приемке Товара по количеству, качеству и ассортименту, составить и подписать соответствующие документы акт приемки, накладную и т.
Оплатить Товар в случае отсутствия претензий по количеству, качеству и ассортименту в сроки, установленные настоящим Договором. Покупатель вправе: 2. Застраховать Товар самостоятельно в случаях, когда Поставщик не осуществляет страхования в соответствии с условиями настоящего Договора, и потребовать от Поставщика возмещения расходов на страхование либо отказаться от исполнения настоящего Договора.
Отказаться от исполнения настоящего Договора, если Поставщик отказывается передать Покупателю Товар. Назначить Поставщику разумный срок для передачи относящихся к Товару принадлежностей или документов, которые Поставщик должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или настоящим Договором в случае, если Поставщик не передает или отказывается передать их Покупателю. В случае когда принадлежности или документы, относящиеся к Товару, не переданы Поставщиком в указанный срок, Покупатель вправе отказаться от Товара и потребовать возврата перечисленных Поставщику в уплату за Товар сумм.
Предъявить требования, связанные с недостатками Товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока. Финансовые условия и порядок расчетов 3. Стоимость Товара определяется Сторонами в соответствующем приложении к настоящему Договору.
В этом случае обговариваются сроки исполнения, отсрочка и форма исполнения обязательств. Ретро-бонус уменьшением цены Способ расчета по бонусам с помощью уменьшения цены — это манипуляция, при которой происходит коррекция стоимости, в сторону уменьшения. При этом следует отметить, что такой вид скидки распространяется лишь на ранее приобретенный товар или выбранный ассортимент, прошедший налоговый период. Регулируется данное действие договором или другим документом, где обе стороны фиксируют согласие на изменение стоимости продукта услуги, работы. Договор ретро-бонус Договор ретро-бонус — это ключевая бумага, подтверждающая обязанности сторон и схему взаимодействия.
Как должен выглядеть договор и как звучать формулировки? Рассмотрим детально: в названии договора указывается действие поставка и дополнительно, в скобках, прописывается «с условием выплаты ретро-бонусов»; обе стороны именуются «продавец» и «покупатель»; регистрируется под присвоенным номером; прописывается дата заключения договора. Договор должен быть разбит на несколько пунктов, каждый из которых определяет и регулирует каждое действие. Но условия выплаты ретро-бонуса прописываются в пункте «Финансовые условия и порядок расчетов». Ретро-бонус соглашение Ретро-бонус соглашение — это документ, дублирующий, в некоторых случаях, договор.
Принципиальное его отличие от настоящего договора заключается в форме самого соглашение. Оно может быть письменным или устным. Так же соглашение, не редко является дополнением к уже заключенному договору , где поставщик указывает премирование покупателя в денежном или процентном выражении, за определенный расчетный период. Несколько нюансов при расчете ретро-бонусов Дабы избежать нелицеприятных ситуаций в торговых отношениях , а именно, при работе с бонусными программами , следует учесть несколько немаловажных моментов, которые помогут обоим партнерам достичь взаимопонимания. Рассмотрим ключевые нюансы: Развернутое перечисление товаров или их групп , обозначение продукта, попадающего под понятие «ретро-бонус», каким категориям он начисляется.
Определение объема товара , с указанием веса, литража, расфасовки. Так же может быть учитываться в сопутствующих единицах поштучно, в литрах, тоннах, килограммах, упаковками. Учет возвращенного товара. Начисляется ли НДС? И на какой товар.
Возможность ручной корректировки. На каких условиях происходит начисление бонусов? С какого объема и при каком потенциале сумма бонуса возрастает? А так же сроки. Какой инструмент привлечен для данной схемы : ретро-бонус или ретро-скидка?
Чтобы избежать налоговых проверок и сложностей во взаимоотношениях Дабы не вступить в конфликт с партнерами по бизнесу, а также застраховаться от налоговых инспекций , предусмотрен ряд мер, позволяющих обойти все «острые углы» между обеими сторонами. Где прослеживается деятельность контрагента и объем выполненных работ; желательно, чтобы формулировка в обязательстве по начислению бонусов звучала, как «оплата оказанных услуг». Деловые линии ретро-бонусов Для упрощения взаимодействия между поставщиком и покупателем, появились новые компании, отвечающие за доставку грузов и их целостность. Например, « Деловые линии ». Эта компания и ее «дочки» применяют начисление ретро-бонусов за использование их , в качестве партнеров по перевозкам.
Итак, при обращении к региональному представителю «Деловые линии», вы выбираете необходимый товар , согласовывая цену на него с онлайн менеджерами. Где берется процент от стоимости покупки. Далее, компания взаимодействует с представительством «Деловые линии», только в другом регионе. То есть, движение товара и денежной массы происходит, фактически, внутри одного транспортного предприятия. За пользование такой схемой, покупателю начисляются ретро-бонусы.
Чтобы оформить свою заявку в «Деловые линии», необходимо предпринять следующие шаги: скачать соответствующий документ; оплатить услугу , с учетом дополнительного процента; направить письмо по электронной почте , где подтвердить факт оплаты. Дополнительное соглашение ретро-бонус Кроме вышеперечисленных инструментов выплаты бонусов, их начисления и формы, принято использовать такую форму, как «дополнительное соглашение». В дополнительном соглашении, между двумя сторонами, прописываются поощрения в виде бонусов, в течении календарного месяца или иного недолгосрочного периода. В нем указывается форма оплаты, процент и срок, в который, по данному соглашению происходит перечисление средств. В качестве короткого итога: Ретро-бонус является отличным стимулирующим рычагом рынка , который отлично стимулирует продажи.
Но работать с ним, а именно, вести бухгалтерию, нужно внимательно и аккуратно. Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое — за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете. Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» больше присущ для мировой практики , «экстра-премия» и др.
Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами». Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно. Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.
Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта. К примеру, покупка двух, а не одной пиццы — есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией». Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы. Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.
Ретроспективная скидка — условие договора поставки, которое влияет на изменение цены; Ретроспективный бонус — дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора. Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы? Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок: Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой: Д41 15 К60 Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС: Д 19 К 60 Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи: Д 90-2 К 41 15 Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС: Д 19 К 60 Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году: Д 60 К 91-1 Если скидка на выполненные работы оказанные услуги предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой: Д 20 25, 26, 44, 91 К 60 Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов Используйте проводки: Д 41 15, 20, 25, 26, 44, 91 К 60 если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты ; Д 19 К 60 если учтен НДС по оприходованному бонусному товару ; Д 76 К 68 если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса ; Д 68 К 19 если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам.
Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца: Д 90-3 К 68 если начислен НДС с фактической суммы реализации — для ОСНО ; Д 51 62 когда получена оплата от покупателя с учетом скидки ; Д 76 К 68 если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности ; Д 90-2 К 41 20 когда списана себестоимость реализованного бонусного товара; Д 68 К 76 если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы? Для учета ретро-скидок используйте: Д 62 50 К 90-1 если отражена выручка от реализации с учетом скидки ; Д 90-3 К 68 если начислен НДС с фактической суммы реализации — для ОСНО ; Д 51 62 когда получена оплата от покупателя с учетом скидки ; Д 62 К 90-1 если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки ; Д 90-2 К 62 сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость без учета НДС ; Д 90-2 К 41 списана себестоимость бонусного товара. Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками: Д 62 К 62 если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки ; Д 76 К 68 если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности ; Д 68 К 76 когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты ; Д 62 К 90-1 когда отражена выручка от реализации бонусного ; Д 90-3 К 68 начислен НДС с выручки от реализации бонусного ; Д 90-2 К 41 20 когда списана себестоимость реализованного бонусного товара; Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру. На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы. Подведём итоги Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов.
Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ. Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия — он существует сам по себе, а как только он получает имя — он теряет свою суть. Пока работаем так — ФНС все устраивает. В развитии любого дела огромную роль играет мотивирующий фактор.
Так, у производителей продукции есть возможность стимулировать интенсивность продаж своих товаров в розничных сетях за счет некоего вознаграждения дистрибьюторам и дилерам. В международной практике данный жест называют «рибейтом», в России это ретро-бонус сокращенное от «ретроспективный бонус». Для чего он нужен, каким бывает и что требуется для его расчета, вы узнаете из нашей статьи. Расшифровка понятия Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле — это уже реализуемые или закупленные товары.
За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя. Условиями его предоставления могут быть следующие:. Это может быть реализованный товар на заданную сумму или в условленном объеме.
Благодаря такому бонусу поставщик может поднять уровень продаж не самых ходовых позиций в ассортименте или подтянуть показатели в определенном сегменте рынка. Качественное выполнение условий договора. Иначе говоря, при соблюдении дисциплины выплат дистрибьютор или розничный продавец может получить награду. Хорошая плодотворная работа.
Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры продолжаются
| Соглашение о выделении ретро бонуса. Ретро-бонус (рибейт) в торговом маркетинге | По договору поставки нередко Поставщик выплачивает премии Покупателю. А можно ли составить договор с условием выплаты Покупателем премии Поставщику? Есть ли запреты в законодательстве на подобное условие договора? |
| Доп соглашение о ретро бонусе к договору поставки образец | Пример 1: Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). Образец дополнительного соглашения к договору комиссии на выплату ретро бонуса. |
| Особенности выплаты премии за объем закупок | При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту. |