Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей. Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей.
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов.
Выпуск от 7 декабря 2022 года
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст. По ее итогам таможенники предложили компании доплатить таможенные платежи в размере 1,2 млн руб.
На научно-практической конференции заслушаны и обсуждены 4 доклада, посвящённые актуальным проблемам в сфере ВЭД. На сегодняшний день почти половина всех членов Ассоциации имеют учёные степени и кроме практической деятельности в таможенной сфере преподают в высших учебных заведениях. Темы докладов, заслушанных на научно-практической конференции, посвящены проблемам: 1. Подтверждения таможенной стоимости при экспорте товаров В.
Суть в том, что дивиденды, не связанные с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость товаров. Однако Верховный суд РФ в конце 2022 года вынес решения, признавая за ФТС право учитывать выплаты дивидендов при оценке таможенной стоимости товаров. Это стало поворотным моментом в правоприменительной практике. Проверки начались осенью 2023 года и продолжаются и в 2024 году.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
В результате совместной работы с ФНС России в августе 2023 года ФТС России было организовано проведение проверочных мероприятий по вопросу включения в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений, предусмотренных пп. Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб.
В настоявшее время компании сталкиваются с целым рядом юридических рисков, вызванных пристальным вниманием таможенных органов к вопросу включения в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров дивидендов, перечисленных российской компанией-импортером иностранному учредителю. Важно, что проверки и доначисления таможенных платежей затрагивают в основном поставки прошлых периодов - при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента.
Москвы от 15. По указанным делам суды согласились с позицией таможенных органов, поскольку ввиду того, что решение вопроса о выплате дивидендов в рассмотренных случаях является исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний, это порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара.
При этом суды по тем или иным причинам отвергают представленные компаниями документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки, в частности, документацию о трансфертном ценообразовании. Таким образом, в настоящее время для импортеров существенно увеличился риск включения в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров сумм дивидендов, выплаченных за период последних трех лет в пользу иностранного участника акционера по результатам таможенного контроля.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
Темы для обсуждения: Новое в правоприменительной практике: причины, реалии и последствия Проверки таможенных органов по вопросам включения дивидендов в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров Налоговые риски и возможные последствия Важные нюансы в вопросе ограничений по выплате дивидендов и распределению прибыли Эффективные меры правовой защиты: пошаговое руководство к действию Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта подпишитесь на нашу рассылку Или добавьте «Экономика и жизнь» в ваши источники на Яндекс.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. Читайте также.
Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Согласно п. Однако в конце 2022 г.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей. По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках.
Выпуск от 7 декабря 2022 года
Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок?
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Эксперты отмечают, что всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Стоит добавить, что таможенные органы вправе проводить таможенную проверку в течение трех лет с момента выпуска таможенной декларации. В случае установления фактов занижения таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов могут быть не только доначислены таможенные платежи, но возбуждены как дела об административных правонарушениях по ч.
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб. Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин.
За период с августа 2023 года по январь 2024 года таможенники дополнительно начислили в бюджет более 4 млрд рублей по итогам таких проверок. В ФТС отметили, что в фокус попали импортеры с 100-процентным иностранным капиталом. Эксперты прогнозируют дальнейший рост числа проверок в 2024 году. Это может привести к удорожанию импортных товаров для конечного потребителя из-за повышения таможенных платежей.
Он остается, даже если продавец, хотя и не является учредителем, входит в одну группу компаний с покупателем и учредителем: группа может оказывать влияние на ценообразование товаров. Хотя ВС прямо не говорит, должны ли наступить одновременно все условия, которые он выделил, есть опасения, что практика истолкует их не в пользу компаний. Следует сделать акцент на том, что у учредителя нет возможности манипулировать таможенной стоимостью импортных товаров. К примеру, показать таможне, что дивиденды компания выплачивает за период пятилетней давности. Еще рекомендуем провести собственную альтернативную экспертизу на основе более детальной чем у таможенного эксперта информации и документов. Наиболее высокие шансы на победу в суде сейчас у компаний с разветвленной сетью поставщиков, в том числе локальных.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
Ионичева, А. Включения дивидендов в таможенную стоимость В. Определения таможенной стоимости хлопчатобумажных изделий, поставляемых из Туркменистана П. Материалы конференции в ближайшее время будут опубликованы.
В частности, даны новые оценки доказательствам после «разворота» судебных решений. И если ранее мнение таможенных органов, не подкрепленное фактами, суды оценивали скептически или не оценивали вовсе, то после публикации указанных определений ВС скептически оценивались уже факты хозяйственной жизни обществ, а стандарт доказывания стал еще выше. Нормативная база Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, определяется в соответствии с положениями гл. Определение таможенной стоимости товаров не должно основываться на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны базироваться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации п.
Согласно п. В соответствии со ст. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца п. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Евросоюза, в связи с чем, согласно п. В то же время при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, добавляется часть полученного в результате последующих продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода выручки , которая прямо или косвенно причитается продавцу подп. Содержание споров По смыслу приведенных положений дивиденды, полученные участником акционером хозяйственного общества в результате распределения чистой прибыли, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку по экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником акционером в создание или приобретение предприятия «прямые инвестиции» , и как таковые per se не связаны с импортом товаров. Однако платежи, указанные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подп. Таким образом, если учредители ООО принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , полученного в связи с реализацией товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно учредителями участниками российского хозяйственного общества, и декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости, указанный доход чистая прибыль может быть включен в таможенную стоимость ввезенных товаров Определение ВС от 2 декабря 2022 г.
Как указано в определении, когда основной участник импортера одновременно выступает продавцом ввозимых товаров, существует высокий риск ценового манипулирования путем выплаты части цены товара в виде дивидендов и роялти для выведения их из-под таможенного обложения. Из правовой позиции ВС следует, что суммы дивидендов включаются в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при совпадении учредителя и поставщика презюмируется; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличия признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Если первый факт легко устанавливается путем анализа сведений о составе учредителей и поставщиков, то второй подлежит доказыванию таможенным органом. Способ доказывания законом не регламентирован.
Однако Верховный Суд РФ указал, что вопрос зависимости поставки товаров от совершения определенного платежа должен быть разрешен, в том числе, с учетом анализа корпоративных взаимоотношений и правил ведения деятельности внутри группы компаний. Так в части вознаграждения за использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения и пр. В части дивидендов компаниям-заявителям предстоит доказывать, что фактически уплаченная за товар цена была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании, как это делается при трансфертном ценообразовании. Окончательные результаты споров будут известны в следующем году. И многие импортеры с любопытством следят за формированием судебного подхода, который должен расставить необходимые акценты в вопросах таможенной оценки лицензионных платежей и дивидендов в разрезе внутрикорпоративных взаимоотношений групп компаний.
Понятно, что таможенники беспокоятся только о недоплаченных, по их мнению, пошлинах. Суд также не произвел экономический анализ — конкретных цифр в решении не приведено. Можно предполагать, что скрывать часть оплаты за товар в дивидендах экономически нецелесообразно», — констатирует партнер юридической фирмы Ru. Courts Илья Кавинский. Схожего мнения придерживается и управляющий юрист налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая: «Вопрос занижения таможенной стоимости через вывод дивидендов должен оцениваться через призму получения сторонами выгоды от такой схемы». Эксперты также убеждены, что подтвержденный высшей инстанцией метод расчета таможенной стоимости не может применяться, если импортером является хотя бы формально независимая от поставщика организация.
То есть нельзя исключать, что даже крупнейшие бренды делегируют роль покупателя некой «прокладке» — так называемой технической компании. Это позволит избежать претензий таможенников и почти не отразится на затратах. Обратной дороги нет Новая политика таможенников может негативно отразится на оставшихся в России представителях иностранных брендов. Только дивиденды ООО «Шанель», которые предлагается включить в стоимость ввезенных товаров, превышает 1,1 млрд рублей. С другой стороны, нельзя исключать, что введенные в отношении компаний из недружественных стран санкции приведут к прямо противоположному эффекту.