Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что в Законе отсутствуют понятие торговой премии, бонуса и условия их выплаты, МАРТ делает вывод*, что условия о торговых премиях, бонусах могут оформляться в виде отдельного соглашения.
Премия контрагенту: как прописать в договоре
Если Вы хотите сделать выплату бонусов разовой формой премирования, никакое соглашение заключать не нужно, так как закреплять условие о выплате таких премий в трудовом договоре не требуется. Роль премии в составе зарплаты. Зарплата работника может складываться из нескольких составных частей. Одной из этих частей являются выплаты стимулирующего характера, представленные, в первую очередь, премиями. Таким образом, в отношении продовольственных товаров размер вознаграждения, выплачиваемого продавцом покупателю, за достижения определенного объема закупок, формирует цену договора, но не учитывается при определении цены самих товаров.
Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета
Какие источники выплат указать для непроизводственных премий Если компания выплачивает сотрудникам непроизводственные вознаграждения, в положении о премировании нужно указать источник таких выплат — чистую прибыль. Обратите внимание, формулировка «прибыль, которая остается в распоряжении компании» — устаревшая. Компания зарабатывает чистую прибыль, но распределяют ее собственники бизнеса. Что проверить в документальном оформлении премий Чтобы включить премии в расходы по налогу на прибыль и избежать претензий со стороны проверяющих органов, компания должна правильно оформить выплату поощрений. Убедитесь, что в положении о премировании перечислен список документов, которые подтверждают: сотрудник выполнил ключевые показатели эффективности. Например, табель учета рабочего времени или служебная записка руководителя подразделения о показателях подчиненного; бухгалтер рассчитал сумму премии, руководствуясь внутренними регламентами. Например, коллективный договор или положение о премировании; руководитель компании одобрил стимулирующие выплаты. Например, расчетная ведомость.
Эти документы нужны, чтобы обосновать расходы на оплату труда во время выездных налоговых проверок. Если не представите подтверждающие документы, инспекторы доначислят налоги и выпишут штраф. В этом разделе содержатся сведения о порядке вступления положения в силу, время его действия. Традиционно указывается, что разработанное положение применяется до тех пор, пока не будет отменено, либо пока не будет принято новое положение. В противном случае считается, что срок действия положения — неограничен. Образец положения о премировании 2019 Гость, уже успели прочесть в свежем номере? Готовые образцы документов по полученным премиям Источник: журнал «Главбух» Чтобы поддерживать стабильные и долгосрочные отношения с покупателями, поставщики применяют разные системы поощрения.
Часто компании заранее договариваются, что за выполнение каких-то условий продавец будет выплачивать премию. Это может быть денежное вознаграждение или, например, бесплатная продукция. Как таковое определение премии в законодательстве отсутствует. Финансисты считают, что премия — это денежная сумма, выплаченная покупателю за выполнение определенных условий договора. Например, за объем приобретенного товара письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. Причем условие о таком поощрении можно прописать как в самом договоре, так и в отдельном соглашении. Ведь любое допсоглашение — это неотъемлемая часть самого договора п.
А вот размер премии может быть любой. Его определяет продавец и согласовывает с покупателем п. У бухгалтеров нередко возникает вопрос может ли продавец выплачивать премию не деньгами, а товаром, и возможно ли это условие прописать в договоре? Сразу скажу — в договоре может быть прописано такое условие. Однако поощрение в виде товаров правильнее называть бонусом. Эта операция подразумевает поставку покупателю дополнительной партии товара или работ бесплатно. При этом учитывать такой бонус нужно как две операции: получена скидка и приняты товары в счет возникшей дебиторской задолженности продавца.
В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс. Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г. Как провести премию в бухгалтерском учете Денежное поощрение от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, нужно отразить в качестве прочих доходов. Вопрос — В какой момент необходимо оформить бухгалтерские проводки по вознаграждению? Ведь каждая операция должна быть подтверждена первичным документом ч. Формы первички, которые компания будет использовать, можно разработать самостоятельно. Только обязательно нужно закрепить их в учетной политике Главное, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.
Их перечень установлен частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. Это может быть акт в произвольной форме, в котором продавец укажет, что ваша компания выполнила объем закупок. Документ должны подписать обе стороны — это и будет основанием для оформления бухгалтерских проводок см. В таком случае налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно п. Однако в вашем договоре с контрагентом может быть отдельно прописано условие о том, что премия уменьшает цену товаров. Если так и есть, то налоговую базу по НДС необходимо скорректировать. Сумму налога, приходящуюся на разницу, возникшую из-за уменьшения стоимости товара на величину премии, вам надо восстановить.
Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат. Это либо день получения первичных документов, которые подтверждают, что стоимость приобретенных товаров продавец уменьшил на сумму поощрения. Либо дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на премию. Такой вывод сделали представители Минфина России в письмах от 3 сентября 2012 г. А если премия от поставщика повлияла на сумму НДС текущего периода, то вы проведете корректировку суммы налога текущей датой п. Бывает так, что меняются цены на товары, которые поставщик отгрузил по нескольким счетам-фактурам. В этом случае продавец может составить всего один корректировочный документ в адрес покупателя абз.
Вопрос — Как нужно будет учесть восстановленный НДС? С такой позицией согласились и чиновники из Минфина России в письме от 23 июня 2010 г. Для расчета налога на прибыль тоже важно, влияет ли премия на цену товара. Если нет, то никакие корректировки не нужны. Премию учтите в составе внереализационных доходов.
Федеральная налоговая служба в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами исчисления сумм НДС при выплате поставщиком премии за приобретение определенного объема товаров и выполнение других согласованных сторонами условий договора издала письмо от 09. В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий бонусов за приобретение определенного объема товаров в период до 01. По мнению заявителя жалобы, предоставление производителем финансовой премии за достижение условий по объемам закупок товаров ему, как крупнооптовому контрагенту, является обычной практикой делового оборота; антимонопольным органом не представлено доказательств того, что создание субъектам-конкурентам общества «Альфа Фарм» препятствий в доступе на спорный рынок связано именно с полученными от ГБУЗ СО «ОСПК» финансовыми скидками; полагает, что фактически антимонопольный орган вмешался в хозяйственную деятельность двух взаимодействующих между собой субъектов. Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.
В соответствии с актом сверки взаимных расчетов за период с 13. Более того, объем товарооборота, на основании которого определяется взыскиваемая по настоящему договору премия, подтверждается представленными истцом в материалы дела товарными накладными. Соответственно, премия за объем закупок , исчисленная истцом и подлежащая выплате покупателю, составляет 3 246 819 рублей 98 копеек, в том числе: - 1 582 480,77 руб.
Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона - налогообложение полученных доходов.
Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли - премию, бонус, скидку у покупателя. Отличительные особенности поощрений Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода.
В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме. Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты например, 100-процентная предоплата и т. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения. Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров ч.
В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью - он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик.
В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Ретроскидки - самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены. Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика.
Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 90. В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии. По приобретенным товарам покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры.
С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров п. Самое важное, что при выполнении условия в договоре о превышении объёма закупки или стоимости товаров, полученную премию не учитывают как отдельную составляющую и на неё не начисляют отдельно НДС письмо Минфина России от 14. Премия, полученная от поставщика, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Её надо учесть в составе внереализационных доходов письма от 28.
Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества является дата подписания сторонами акта приёма-передачи имущества независимо от применяемого в налоговом учёте метода признания доходов и расходов пп. Как учесть полученный бонус от поставщика? Рассмотрим случай с производственным предприятием , которое оплатило поставку сырья и в качестве бонуса получает еще несколько единиц того же самого сырья. В учёте необходимо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 91.
В бухучёте бонусное сырье компания оприходует в составе материально-производственных запасов и отразит на 10 счёте. Согласно ГК РФ бонусный товар от поставщика не считается безвозмездно переданным, так как для его получения покупатель выполнил определенные условия п. В учёте компании надо отразить постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. При списании бонусного сырья в производство формируется в бухгалтерском учёте себестоимость, а в налоговом учёте это некоим образом не влияет на налогооблагаемую базу.
Относительно НДС у покупателя права на вычет не возникает, так как НДС по такому товару поставщиком не предъявляется п. Что касается налога на прибыль , то бонусное сырье необходимо расценивать как безвозмездно полученное имущество, которое включается в налогооблагаемый доход п. Как уже отмечалось выше - при списании в производство безвозмездно полученных материалов, стоимость их не учитывается в расходах п. Бухгалтерский учёт и налогообложение скидки Рассмотрим ситуацию, когда покупателю продавец предоставляет скидку при соблюдении условии договора о досрочной оплате товара.
При покупке речь идёт об одной цене, именно по ней оформляют первичные документы и счёт-фактуру. Покупатель оплатил досрочно всю сумму сразу и поставщик в день оплаты выписывает корректировочный счёт-фактуру и делает исправления в первичных документах. В бухгалтерском учёте делаем следующие записи: На дату приобретения товара Дебет 41 Кредит 60 - оприходованы товары от поставщика отгрузочные документы от поставщика, акт о приемке товаров ; Дебет 19 Кредит 60 - учтён входящий НДС счет-фактура ; Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету входящий НДС счёт-фактура. Договор исполняется по цене, указанной в договоре.
Цена договора может быть изменена, после заключения договора п. До выполнения условий по договору покупатель приходует товар по полной стоимости. Только после получения уведомления о праве на скидку покупатель может производить корректировку стоимости полученных товаров. Фирма-покупатель имеет право на вычет НДС.
В самом начале операции она его заявляет к вычету в полной сумме.
Например, таким работником будет наемный руководитель работодателя. Оформление записи о премии в трудовом договоре Итак, как прописать премию в трудовом договоре? При наличии положения о стимулирующих выплатах в тексте трудового договора возможна запись, например, такого содержания: «Премирование работника осуществляется в соответствии с правилами действующего у работодателя Положения о премировании». О том, что еще должно найти отражение в трудовом договоре, читайте в материале «Порядок заключения трудового договора нюансы ». Итоги Правила начисления премий, представляющих собой часть системы оплаты за труд, требуют закрепления во внутреннем нормативном документе. Им может стать как любой документ, отведенный описанию системы оплаты труда, так и отдельный — специально посвященный премированию. В отношении условий премирования конкретного работника достаточно в его трудовом договоре сделать ссылку на этот внутренний документ.
Акт расчета премии покупателю, образец
| Учет бонусов по договору поставки при расчете налога на прибыль | это приложение №3 к вашему договору. |
| Премия за объем закупок - гражданское законодательство и судебные прецеденты | И если продавец рассматривает выплату вознаграждения за достижение определенного объема покупок в качестве скидки, то выручка по договору поставки должна признаваться в сумме за вычетом такой скидки. |
| Что такое ретро-бонусы в торговле и как его рассчитать | И если продавец рассматривает выплату вознаграждения за достижение определенного объема покупок в качестве скидки, то выручка по договору поставки должна признаваться в сумме за вычетом такой скидки. |
| Учет бонусов по договору поставки при расчете налога на прибыль | Если Вы хотите сделать выплату бонусов разовой формой премирования, никакое соглашение заключать не нужно, так как закреплять условие о выплате таких премий в трудовом договоре не требуется. |
Доп соглашение о ретро бонусе к договору поставки образец
Это самый распространенный формат премий. Продажа определенного количества товаров и получение от этого прибыли означает, что на рынке наблюдается активность. Соблюдение договорных условий. Это в первую очередь своевременность выплат. Однако акцентировать внимание можно и на других условиях — насколько быстро товар был вывезен со складов, доставлен до розничных сетей и т.
Развитие розничных торговых точек. Последний вариант — это выплата ретро-бонусов за помощь в увеличении магазинов, с которыми сотрудничает дистрибьютор. Это означает, что у производителей появилось еще больше новых клиентов. Как проверить систему бонусов, чтобы понять, что она работает Из решения Системы Продажи вы узнаете, какие показатели компании смотреть, чтобы проверить, правильно ли работают скидки для клиентов.
Показатели для анализа бонусов Виды ретро-бонусов: сводная таблица Ретроспективные бонусы могут выражаться в нескольких видах. Компании необходимо прописать, какой именно вариант они применяет в дополнительном соглашении. Самые распространенные виды ретро-бонусов: Пояснение Дополнительные товары, которые доставляются бесплатно Самый простой способ — это бесплатная доставка. Однако этот процесс в сфере торговли сопровождается появлением налоговых обязательств.
Речь идет о налоге на добавленную стоимость. Чтобы обойти трудности, необходимо осуществить ряд действий: Составить юридически правильный договор. Обзавестись документальным подтверждением того, что соответствующая сделка состоялась. Денежный бонус В этом случае дистрибьютор получает часть суммы от выручки за поставленный товар.
Однако здесь важно выделить особые условия: Период, в рамках которого выплачиваются средства. Сумма выручки, которая предполагает предоставление премии. Размер процента. Льготы для закупочной цены Это ограниченный по времени ретро-бонус, при котором дистрибьютор имеет право на закупку товара по выгодной для него стоимости.
Этот момент также необходимо заранее прописать в документах.
Это может быть денежное вознаграждение или, например, бесплатная продукция. Как таковое определение премии в законодательстве отсутствует. Финансисты считают, что премия — это денежная сумма, выплаченная покупателю за выполнение определенных условий договора. Например, за объем приобретенного товара письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. Причем условие о таком поощрении можно прописать как в самом договоре, так и в отдельном соглашении. Ведь любое допсоглашение — это неотъемлемая часть самого договора п. А вот размер премии может быть любой.
Его определяет продавец и согласовывает с покупателем п. У бухгалтеров нередко возникает вопрос, может ли продавец выплачивать премию не деньгами, а товаром, и возможно ли это условие прописать в договоре? Сразу скажу — в договоре может быть прописано такое условие. Однако поощрение в виде товаров правильнее называть бонусом. Эта операция подразумевает поставку покупателю дополнительной партии товара или работ бесплатно. При этом учитывать такой бонус нужно как две операции: получена скидка и приняты товары в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс. Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г.
Как провести премию в бухгалтерском учете Денежное поощрение от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, нужно отразить в качестве прочих доходов. Вопрос — В какой момент необходимо оформить бухгалтерские проводки по вознаграждению?
В I квартале 2008 г. Таким образом, сумма премии составила 10 000 руб. В бухгалтерском учете фирм были сделаны такие проводки. У ООО «Сетьстроймаркет»: 10 000 руб. В апреле 2008 г.
У ООО «Технолинк»: 10 000 руб. Еще раз подчеркнем: если премию бонус покупатель получил от продавца за оказанные мерчандайзинговые услуги по продвижению товаров поставщика , то она облагается НДС. Это означает, что покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру на сумму скидки, премии или вознаграждения и заплатить в бюджет НДС. Продавец в свою очередь вправе принять «входной» НДС по таким операциям к вычету. Уменьшать ли сумму долга? Договор может предусматривать, что продавец вправе уменьшить задолженность покупателя, если тот выполнит определенные условия. Например, превысит объем закупок.
Это можно рассматривать как еще один вариант предоставления скидки без изменения цены товара. Налоговые последствия для продавца Скажем сразу: такой вариант оформления скидки может повлечь для продавца фискальные риски. По мнению налоговиков, в этом случае имеет место безвозмездная передача части товаров. А стоимость безвозмездно переданных ценностей, как известно, не включают в состав налоговых расходов п. Правда, несмотря на это, московские инспекторы почему-то разрешают отражать сумму такой скидки в составе внереализационных налоговых затрат см. К тому же уменьшение задолженности покупателя можно трактовать и как частичное прощение списание его долга. А финансисты в Письме от 12 июля 2006 г.
Поэтому, по мнению чиновников, сумма прощенной «дебиторки» при налогообложении прибыли не учитывается. Однако в случае со скидкой долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия со стороны покупателя. И мы считаем, что в данной ситуации продавец имеет полное право учесть сумму частично списанной задолженности в составе внереализационных расходов на основании все того же пп. Тем не менее, если вы решите действовать подобным образом, вероятность спора с проверяющими достаточно велика. Если вы готовы отстаивать такой подход в том числе в суде , позаботьтесь о том, чтобы подготовить дополнительные аргументы в свою защиту. Так, в договоре и акте о предоставлении скидки термин «прощение долга» использовать не нужно. Просто укажите, что при выполнении определенных условий задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки.
Документы желательно заверять подписью ответственного лица. Четкое указание в договорах поставки с покупателями видов и оснований выплаты премий начисления скидок позволит в случае возможного спора с налоговым органом подтвердить их экономическую оправданность. Подводя итоги, следует отметить, что отсутствие сформировавшейся судебной практики по рассмотренному нами вопросу предопределяет возникновение налоговых рисков.
Приведенная нами оценка степени их существенности сделана на основании анализа текущего состояния арбитражной практики. Те тенденции, которые мы наблюдаем в ней, позволяют предположить, что подход судов к некоторым из рассмотренных нами вопросов может измениться, что скажется и на степени возникающих при этом налоговых рисков. Вместе с тем нельзя не отметить некоторые положительные тенденции в решении вопроса о налоговом учете предоставления скидок и премий на законодательном уровне.
Так, Федеральным законом от 06. В соответствии со статьей 8 Закона данные изменения вступают в силу с 1 января 2006 года.
ФНС России от 09.06.2015 N ГД-4-3/9996@
2.3. Премия по итогам года выплачивается лучшим сотрудникам. На выплату годовой премии в первую очередь могут претендовать сотрудники, превысившие плановые показатели по труду, и сотрудники, получившие максимальные оценки на ежегодной аттестации. Поиск по точному совпадению. Дополнительное соглашение «Дополнительное соглашение о выплате торговой премии». 450 ГК РФ, однако стороны могут предусмотреть такое право в договоре (п. 3 ст. 450 ГК РФ).Следует иметь в виду: в рамках договора поставки с условием о выплате премии покупатель никаких услуг поставщику не оказывает. 9 Закона № 381-ФЗ к премиям относится вознаграждение за достижение определенного объема закупок. вознаграждения (премии) является достигнутый им объем. их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров. Суды указали, что поскольку вознаграждение.
Особенности выплаты премии за объем закупок
- Премия контрагенту: как прописать в договоре
- Выберите здание:
- Премия за достижение объема закупок — вопрос экспертам № в Контур.Школе
- Вопрос от клиента
- Продавец вправе списать только премию покупателям за достижение объема закупок
- Образец дополнительного соглашения к договору комиссии на выплату ретро бонуса - Моё право!
Домашний очаг
- Премии клиентам и их налоговые последствия
- Ретро-бонусы (рибейт) в торговле
- Нюансы договора
- Премия за объем закупок – налоговый расход у поставщика
Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета
Принципы определения доходов относят к ним экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ п. Для целей налога на прибыль организаций учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком, за исключением доходов, поименованных в ст. При этом внереализационными признаются доходы, не указанные в ст. Кроме того, главой 25 НК РФ предусмотрены нормы для безвозмездных сделок между юридическими лицами. Абзац 2 п. Однако в рассматриваемой ситуации наличие расчетов между сторонами исключает для получателя статус безвозмездности по полученной форменной одежде. Таким образом, в налоговом учете получателя, приобретенная форменная одежда отражается по стоимости один рубль за вычетом НДС.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав на территории РФ, в отношении п. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров работ, услуг , имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов п. В рассматриваемой ситуации организация приобрела форменную одежду за деньги, форменная одежда используется в деятельности, облагаемой НДС, имеется УПД от поставщика. К сведению: О налогообложении реализации товара по цене один рубль в рамках акции как о реализации по установленной сторонами цене, равной одному рублю, говорят и специалисты смотрите материал: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования под редакцией А. О том, что подобные акции имеют место, свидетельствуют судебные решения, в которых упоминается передача покупателям акционных товаров по цене один рубль не касались вопросов налогообложения : — определение СК по уголовным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 18.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Учет товаров, полученных безвозмездно; — Энциклопедия решений. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав; — Вопрос: Организация общая система налогообложения, метод начисления в налоговом учете занимается оптовой торговлей бытовыми вытяжками. В целях стимулирования сбыта организация приобретает сковородки по цене 300 руб. При этом торговлю этими сковородками организация не осуществляет, приобретает их исключительно для целей стимулирующей акции. Предполагается, что при осуществлении указанной акции не будет изменяться стоимость поставляемых вытяжек.
Каковы налоговые последствия данной акции в части НДС и налога на прибыль для организации? В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей.
Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов.
Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя. Особенности бухгалтерского учета Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах п. Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике. Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии: Дт 76 Кт 51 - перечислена премия с расчетного счета или Дт 76 Кт 62 - зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов; Дт 91.
Особенности налогового учета Денежные премии учитываются как внереализационные расходы. Документально подтверждается следующее: Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.
В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода: при методе начисления - на дату составления акта; при кассовом методе - на дату выплаты. Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости. Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта. Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными.
Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар. Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно - это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона - налогообложение полученных доходов. Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли - премию, бонус, скидку у покупателя. Отличительные особенности поощрений Премия.
В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме. Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты например, 100-процентная предоплата и т. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.
Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров ч. В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью - он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик.
В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора. Ретроскидки - самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон.
При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены. Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи: Дебет 60 Кредит 90. В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов.
Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии. По приобретенным товарам покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры. С 1 июля 2013 года покупатель не уменьшает НДС ранее принятый к вычету, за исключение случаев, когда премия уменьшает стоимость отгруженных товаров п. Самое важное, что при выполнении условия в договоре о превышении объёма закупки или стоимости товаров, полученную премию не учитывают как отдельную составляющую и на неё не начисляют отдельно НДС письмо Минфина России от 14. Премия, полученная от поставщика, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Её надо учесть в составе внереализационных доходов письма от 28. Датой получения внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества является дата подписания сторонами акта приёма-передачи имущества независимо от применяемого в налоговом учёте метода признания доходов и расходов пп. Как учесть полученный бонус от поставщика?
У ООО «Сетьстроймаркет»: 10 000 руб. В апреле 2008 г. У ООО «Технолинк»: 10 000 руб. Еще раз подчеркнем: если премию бонус покупатель получил от продавца за оказанные мерчандайзинговые услуги по продвижению товаров поставщика , то она облагается НДС. Это означает, что покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру на сумму скидки, премии или вознаграждения и заплатить в бюджет НДС.
Продавец в свою очередь вправе принять «входной» НДС по таким операциям к вычету. Уменьшать ли сумму долга? Договор может предусматривать, что продавец вправе уменьшить задолженность покупателя, если тот выполнит определенные условия. Например, превысит объем закупок. Это можно рассматривать как еще один вариант предоставления скидки без изменения цены товара. Налоговые последствия для продавца Скажем сразу: такой вариант оформления скидки может повлечь для продавца фискальные риски. По мнению налоговиков, в этом случае имеет место безвозмездная передача части товаров. А стоимость безвозмездно переданных ценностей, как известно, не включают в состав налоговых расходов п.
Правда, несмотря на это, московские инспекторы почему-то разрешают отражать сумму такой скидки в составе внереализационных налоговых затрат см. К тому же уменьшение задолженности покупателя можно трактовать и как частичное прощение списание его долга. А финансисты в Письме от 12 июля 2006 г. Поэтому, по мнению чиновников, сумма прощенной «дебиторки» при налогообложении прибыли не учитывается. Однако в случае со скидкой долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия со стороны покупателя. И мы считаем, что в данной ситуации продавец имеет полное право учесть сумму частично списанной задолженности в составе внереализационных расходов на основании все того же пп. Тем не менее, если вы решите действовать подобным образом, вероятность спора с проверяющими достаточно велика. Если вы готовы отстаивать такой подход в том числе в суде , позаботьтесь о том, чтобы подготовить дополнительные аргументы в свою защиту.
Так, в договоре и акте о предоставлении скидки термин «прощение долга» использовать не нужно. Просто укажите, что при выполнении определенных условий задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки. А к акту о предоставлении скидки целесообразно дополнительно приложить акт о списании задолженности покупателя и акт сверки взаиморасчетов. Еще одна проблема, которая возникнет у продавца: что делать с НДС, который входит в сумму скидки? Налоговый кодекс эту ситуацию не регламентирует.
На складе, пока продукция все еще находится в складских помещениях. Такой метод выплаты ретро-бонусов используется, если речь идет о высокотехнологических продуктах. Также это попытка застраховаться от снижения стоимости товара. На выходе, когда товар продан. В этом случае происходит стимулирование дистрибьютора для реализации продуктов потребителям. Другие два отличаются по виду предоставления и по способу учета: Кредит-нота. В этом случает проводится взаимозачет задолженностей сторон. Такой метод используется в компаниях, которые не являются резидентами. Денежный эквивалент. Поставщик платит денежные средства дистрибьютору за проданные продукты. Включение в себестоимость. Это самый удобный метод, который позволяет обеспечить прозрачность учета расходов и доходов. Такой способ направлен на формирование гибкой ценовой политики. Используя его, вы можете избежать всех рисков, связанных с необоснованным занижением цен на товары. Конечный финансовый результат. Используется в сегменте FMCG fast moving consumer goods, или быстро реализуемые потребительские товары. Как контролировать объем скидок и премий клиентам Решение Системы Продажи поможет компании ужесточить контроль скидок и премий покупателям. Оно подскажет, какой отчет пригодится для этой цели, в каком виде его сформировать и в какой детализации. Бонус — универсальная форма отчета. Правила контроля системы бонусов Важные документы на ретро-бонусы от поставщика: договор и дополнительное соглашение Осуществление любых операций с использованием ретро-бонусов предполагает оформление особого документа. Регулирует такие взаимоотношения как договор, так и дополнительное торговое соглашение. Особенности договора и дополнительного соглашения: Договор о ретро-бонусе.
Предусмотренная премия за объем закупок. Учет для покупателя на УСН
е. не предполагает разнообразия видов премий и сложной системы оценки причитающейся работнику суммы, то условия, касающиеся этого вида выплат, можно указать непосредственно в трудовом договоре. Соглашение о выплате бонусов образец. Таким образом, стороны вправе прийти к соглашению о предоставлении премии за предыдущие периоды. Выплата такой премии не образует объекта налогообложения по НДС (п. п. 1, 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, что указать в допсоглашении, чтобы избежать рисков по налогу на прибыль и НДС (образец дополнительного соглашения к договору поставки, содержащий условие о выплате покупателю бонуса, приведен ниже).
Готовые образцы документов по полученным премиям
2.3. Премия по итогам года выплачивается лучшим сотрудникам. На выплату годовой премии в первую очередь могут претендовать сотрудники, превысившие плановые показатели по труду, и сотрудники, получившие максимальные оценки на ежегодной аттестации. Пример 1: Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). НДС не облагается. 2. Способ выплаты: премия выплачивается Поставщиком Покупателю в сроки, установленные Договором поставки. Выплата премии производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя. Если Вы хотите сделать выплату бонусов разовой формой премирования, никакое соглашение заключать не нужно, так как закреплять условие о выплате таких премий в трудовом договоре не требуется. Таким образом, стороны вправе прийти к соглашению о предоставлении премии за предыдущие периоды. Выплата такой премии не образует объекта налогообложения по НДС (п. п. 1, 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Продавец вправе списать только премию покупателям за достижение объема закупок
При перечислении денежной премии бонуса Стороны подписывают соответствующий Акт о начислении денежной премии бонуса. Настоящее Дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, и является неотъемлемой частью Договора поставки от 19 ноября 2020 г. N 55-20. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами.
Согласно п. Какой датой из пункта не следует, но предполагаю , что по факту предоставления премии по завершению года. При выполнении плана по закупкам у поставщика, поставщик вознаграждает премией ежегодно. Если мы ежемесячно закупаем товара на 50 тыс. Каким документом в программе 1с 8. Какой документ получить от Поставщика на эту премию?
Они учитываются в системе оплаты труда работника. Как правило, такие выплаты непосредственно связаны не только с индивидуальными показателями, но и с результатами деятельности структурного подразделения, организации в целом или к определенным событиям, благодаря которым работодателю удалось улучшить отдельные виды или сферы деятельности. В некоторых случаях работника премируют в индивидуальном порядке, например, за рационализаторское предложение, проявление незапланированной инициативы, внедрение новых технологий, которые позволили добиться значимых результатов и пр. Непроизводственные — дополнительные стимулирующие выплаты, которые в системе оплаты труда не учитываются и связаны, например, с юбилейными, праздничными датами, радостными событиями в жизни сотрудника, например, юбилей, рождение ребенка, свадьба, выход на пенсию. Основанием для таких приказов являются успехи в работе, участие в общественных мероприятиях, спортивных соревнованиях. Если компания решила выплатить премию, формулировка в приказе , его заголовке или распорядительной части также должна содержать указание на периодичность выплаты. По этому критерию премии подразделяют: на одноразовые; ежеквартальные; выплачиваемые каждые полгода или год. Приказ о выплате премии также должен содержать ссылку на пункт Положения о премировании или другого внутреннего акта, которым установлен этот вид премирования. Мотив поощрения в приказе на премию, формулировки, конкретизирующие то, за что именно выплачивается премия, имеют большое значение.
Примерная форма дополнительного соглашения о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки подготовлено экспертами компании "Гарант" Поделиться документом Примерная форма дополнительного соглашения о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки подготовлено экспертами компании "Гарант" Дополнительное соглашение о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки [место заключения соглашения].
Премии за объем закупок. Учет премии покупателям за выполнение условий договора
Когда соглашением сторон установлено, что при достижении определенного объема поставщик выплачивает покупателю денежную премию, а цена ранее поставленного товара не изменяется, следует учитывать положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ. В случае несоблюдения Покупателем условий настоящего дополнительного соглашения, в том числе п.2.1. настоящего дополнительного соглашения, Покупатель обязуется бесспорно возвратить Поставщику предоставленную Поставщиком премию. Если Вы хотите сделать выплату бонусов разовой формой премирования, никакое соглашение заключать не нужно, так как закреплять условие о выплате таких премий в трудовом договоре не требуется.