налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются.
Сроки уплаты ндпи. Ндпи - что это за налог? Что необходимо знать о налоговой базе по ндпи
Существующий порядок исчисления НДПИ в нефтегазодобыче учитывает условия разработки месторождений полезных ископаемых - добыча полезных ископаемых может осуществляться и из низкодебитных и высокообводненных нефтяных скважин с применением прогрессивных методов добычи. Недропользование - объективно постадийный при воспроизводстве минерально-сырьевой базы и поэтапный при разработке месторождений процесс, включающий региональные геологические исследования, поиски, оценку, разведку, опытно-промышленную эксплуатацию, доразведку, промышленную добычу полезных ископаемых. Финансово-экономические показатели освоения месторождения изменяются в процессе эксплуатации. Максимальные затраты недропользователь несет на начальном этапе освоения месторождения и завершающем этапе поддержания падающей добычи. Поэтому необходимы экономические стимулы на этих этапах жизненного цикла нефтедобывающего предприятия. В противном случае освоение и разработка новых месторождений либо становятся неэффективными, либо сопряжены с большими финансовыми рисками. В связи с этим платежи при пользовании недрами должны быть разными на каждой стадии воспроизводства минерально-сырьевой базы и на каждом этапе разработки месторождения, что, естественно, невозможно при установлении твердой ставки налога.
Поэтому введены корректирующие коэффициенты к ставке НДПИ в зависимости от условий добычи нефти. Изначально регалии определялись как казенные государственные предприятия, к которым относились и так называемые горные регалии, включающие добычу полезных ископаемых. Постепенно горные регалии, не устраняя частного пользования недрами, приобрели исключительно фискальное значение. Само право государства взимать налоги относится к суверенным правам государства, так называемым регалиям в широком смысле, то есть к правам, вытекающим из существа государства и составляющим неотъемлемую принадлежность верховной власти, таким как право творить суд, устанавливать ответственность за правонарушения и т. В узком смысле слова регалии - это такие права частноправового характера, которые изымаются из сферы приобретения частными лицами и берутся исключительно в руки государства. Юридическое различие между регалиями в широком и узком смысле слова коренится в природе нрав, которые лежат в основании регалии.
Регалии в широком смысле основаны на правах публичной власти, регалии в узком смысле основаны на присвоении государством прав, которые без ущерба для суверенитета государства могут принадлежать не только государству, но и частным лицам. Во Франции он назывался "постоянный налог" и "пропорциональный". При этом постоянный налог взимался с площади, занимаемой недропользователем, а пропорциональный - с дохода от добычи полезных ископаемых. Причем оценка дохода производилась особыми комитетами на основании правил, изданных в 1874 г. В Пруссии согласно горному уставу 1865 г. В Англии "регальное право было постепенно сведено к полицейскому наблюдению за работами в рудниках и к обложению горного промысла подоходным налогом на общем основании, принимая, однако, во внимание, что горный промысел по характеру своему неизбежно хищнический: добываемые продукты не нарастают вновь, и эксплуатируемая площадь из года в год истощается до полного обесценивания, так что в состав дохода непременно входит и часть капитала".
В советский период право природопользования являлось социалистическим, то есть производным от права государственной собственности на недра, и осуществлялось через систему государственных народно-хозяйственных планов. Пользование объектами природы, в том числе недрами, являлось бесплатным. Реформы конца 1980-х - начала 1990-х гг. В российской налоговой истории платность недропользования была введена в 1991 г. При этом платежи, связанные с использованием природных ресурсов, так же как и в советское время, были неощутимы для налогоплательщиков и не имели серьезного фискального значения для государства. До 2001 г.
При этом важнейшие положения налогообложения недропользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении платежей, взимаемых при пользовании природными ресурсами. Объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, налоговые льготы устанавливались межведомственными инструкциями.
Таким образом, для правильного налогообложения важными становятся ответы на два связанных друг с другом вопроса: какое состояние минерального сырья является добытым полезным ископаемым и в какой момент заканчивается добыча. Статья 337 Налогового кодекса РФ даёт следующие определения добытого полезного ископаемого: 1. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча , а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок. В пункте 1 статьи 337 Налогового кодекса РФ приведено общее определение добытого полезного ископаемого, а в пункте 3 - специальное, применяемое в особых случаях. Общее определение указывает 3 признака добытого полезного ископаемого: это продукция горнодобывающей промышленности соблюдение этого признака проверяется по Классификатору видов деятельности например, ОК 029-2014 КДЕС Ред. Для иллюстрации рассмотрим пример с известняком, который добывается из карьера и перерабатывается в строительный щебень на дробильной установке. Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 КПЕС 2008 относит и известняк, и щебень к разделу "08 Продукция горнодобывающих производств прочая", то есть по одному только первому критерию невозможно определить, какое из рассматриваемых веществ не является добытым полезным ископаемым. И отколотый в карьере известняк, и щебень, который является раздробленным известняком, отвечают также и второму критерию.
И на известняк, и на щебень существуют национальные стандарты на известняк - это ГОСТ 31436-2011 "Породы горные скальные для производства щебня для строительных работ. Технические требования и методы испытаний" , но известняк является первой в производственном цикле продукцией, соответствующей стандарту, а значит он и должен признаваться добытым полезным ископаемым. То есть добыча заканчивается в момент получения известняка, а его дробление будет являться переработкой. Однако в 2018-2021 годах в судебной практике сформировалось дополнение ко второму критерию: полезным ископаемым будет хронологически последняя продукция, предусмотренная техническим проектом, природные свойства которой совпадают со свойствами минерального сырья. Этот уточение было сделано с учетом положения пункта 7 статьи 339 Налогового кодекса РФ. Одновременно было уточнено и понимание третьего критерия: первая продукция, которая соответствует стандарту, определяется после завершения последней добычной операции, предусмотренной техническим проектом разработки месторождения. В результате добытым полезным ископаемым, как правило, стал признаваться не известняк или иной строительный камень , а щебень, произведенный из такого известняка, поскольку его щебня получение предусмотрено техническим проектом и его существенные природные свойства не отличаются от таких свойств недробленного известняка строительного камня. В то же время для металлургических известняков и доломитов объектом налогообложения осталась нераздробленная горная порода, поскольку ее существенные природные свойства при дроблении изменяются в частности, изменяется химический состав, имеющий значение для металлургических целей. Существуют ситуации, когда общее определение добытого полезного ископаемого не применяется. Во всех таких ситуациях имеет место соединенение добычных и перерабатывающих операций в единый процесс, поэтому законодатель назвал их специальными видами добычных работ.
Такие виды разделены на две группы: признаваемые таковыми в силу своей природы например, добыча способом подземного выщелачивания или дражная разработка россыпных месторождений признаваемые таковыми по смыслу лицензии например, если лицензия даётся на добычу щебня из пород вскрыши. В первом случае можно говорить не просто о соединение добычи и переработки в один процесс, а об их совмещении. Например, полезные компоненты руды растворяются и выкачиваются через скважины на поверхность. Растворение - это перерабатывающий процесс, без которого нельзя совершить добычу. Добытым полезным ископаемым в этом случае будет поднятый продуктивный раствор. Во втором случае такого совмещения не имеется. Так, законодатель в качестве примера относит ко второму случаю добычу полезных ископаемых из пород вскрыши. Вскрыша, которая представлена скальными породами, может быть переработана в щебень, и тогда именно щебень а не вскрыша будет признана добытым полезным ископаемым, при этом привычные добычные операции взрывание, экскавация не производятся одновременно с переработкой дроблением. Для отличия специальных видов добычных работ второго типа от прочих перерабатывающих операций законодатель установил условие, согласно которому переработка признаётся специальным видом добычных работ, если это следует из лицензии на пользование недрами. Например, для случая со вскрышными породами в приложении к лицензии может быть указано, что недропользователь производит щебень из пород вскрыши.
Такая формулировка будет означать, что щебень добывается с помощью специального вида добычных работ дробления. Помимо определений добытого полезного ископаемого в статье 337 Налогового кодекса РФ приведён перечень видов полезных ископаемых, разделённых на группы. Такое разделение решает 2 задачи: позволяет законодателю в отдельных случаях уточнить, какое состояние минерального сырьё является добытым полезным ископаемым например, для металлов указано, что это товарные руды, а не концентраты; а для золота, наоборот, указано, что добытым полезным ископаемым могут быть и концентраты позволяет задавать налоговые ставки сразу для целых групп Говоря о видах полезного ископаемого, надо понимать, что им соответствует полезные ископаемые в определённом физическом состоянии, которого они достигает в определённой точке производственного процесса. Например, полезное ископаемое многокомпонентная комплексная товарная руда - это руда но не рудный концентрат , который достиг точки окончания её добычи согласно техническому проекту разработки месторождения. Вместе с тем в перечне видов полезных ископаемых присутствует такой вид ископаемого как "полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды". Физическим состоянием полезных компонентов будет рудный концентрат, который производится из многокомпонентной комплексной руды. Однако наличие двух этих видов полезных ископаемых не приводит к тому, что налогоплательщики, которые добывают многокомпонентные комплексные руды должны будут платить НДПИ сначала за руду, а потом ещё и за концентрат. Законодатель оговорил условие, при котором компоненты облагаются НДПИ.
С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.
НДПИ: что нового в 2021 году? В 2021 году изменились некоторые налоговые ставки и значения, необходимые для расчета коэффициентов. При уплате налога при добыче нефти ставка составит 919 рублей на период с 1 января 2021 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При расчете НДПИ по газу значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30. При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2021 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2021 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. Напомним, что с 2021 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном.
Порядок исчисления и срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Поделись с друзьями Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сроки уплаты. Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения месту жительства налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Проверить знания, пройти тесты:. Он дернул шнурок в третий раз, более резко. И снова. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода.
Существовало 4 вида платежей: 1 сбор за участие в конкурсе аукционе и выдачу лицензий; 2 платежи за пользование недрами; 3 отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 4 акцизы. Из указанных платежей налоговыми платежами являлись все, кроме сбора за участие в конкурсе аукционе и выдачу лицензий. Вторая из указанных групп платежей - платежи за пользование недрами - включала, в свою очередь: - платежи за добычу полезных ископаемых; - платежи за проведение поисковых и разведочных работ; - платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Основным документом по вопросу исчисления и уплаты платежей за пользование недрами являлась инструкция "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами", изданная тремя министерствами и ведомствами. Платежи за недра при добыче исчислялись как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы. За добычу полезных ископаемых с объемов сверхнормативных потерь платежи взимались в двойном размере. Предусматривалась возможность применения понижающего коэффициента в том случае, если налогоплательщик реализовал не собственно добытое полезное ископаемое, а продукты его передела. От вида полезного ископаемого зависел и порядок распределения платежей между уровнями бюджетной системы. Порядок расчета платежей за поисково-разведочные и иные работы, связанные с пользованием недрами после 1 января 2002 г. Третий платеж - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы ВМСБ , по сути, исчислялись с той же налоговой базы, что и платежи за добычу, но имели целевой характер. Они зачислялись в федеральный и региональные целевые бюджетные фонды и использовались на мероприятия по геологическому изучению недр. Расчет отчислений производился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" и инструкцией Госналогслужбы России от 31 декабря 1996 г. N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы". Обложению подлежала стоимость не собственно добытых полезных ископаемых, а первого товарного продукта, произведенного из них. И последний вид платежа при пользовании недрами - акцизы. Акцизами облагались три вида минерального сырья: нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ. Порядок исчисления и уплаты акцизов регулировался Федеральным законом от 6 декабря 1991 г. N 1993-1 "Об акцизах", а с 1 января 2001 г. Нефть и стабильный газовый конденсат облагались по специфическим твердым ставкам, установленным в рублях за 1 тонну добытого минерального сырья. По природному газу акциз исчислялся в зависимости от его стоимости. Указанной главой в налоговую систему Российской Федерации взамен трех действующих налогов плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и стабильный газовый конденсат вводится новый налог на добычу полезных ископаемых. С введением данного налога утрачивает силу федеральный закон от 30 декабря 1995 г. Главой 26 НК определен порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых, который основывается на действующем порядке исчисления всех трех перечисленных выше налогов, но вместе с тем имеет значительные отличия. В 1992-2001 гг. С введением НДПИ с 1 января 2002 г.
Защита документов
Полученное произведение увеличивается на величину, равную произведению показателя КМАН, определяемого в порядке, установленном пунктом 7 статьи 342. Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим подпунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления; 11 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива ЕУТ и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и или газового конденсата из залежи углеводородного сырья КС , определяемые в соответствии со статьей 342. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного ТГ , определяемым в соответствии со статьей 342. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0. Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим подпунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления; показатель ККГ принимает значение 134 на период с 1 января 2023 года по 30 июня 2024 года включительно, 285 - на период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года включительно, 305 - с 1 июля 2025 года; 12 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по данному виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающий изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее в соответствии с настоящим пунктом. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 13 1 рубль за 1 тонну добытого угля коксующегося. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент КУГ, определяемый в соответствии со статьей 342. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 15 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.
Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 16 1 рубль за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, никель и или металлы платиновой группы. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент КМКР, определяемый в соответствии со статьей 342. Указанные в подпунктах 12 - 15 настоящего пункта налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 4,5 процента при добыче полезных ископаемых за исключением газа природного горючего организациями, не имеющими права на экспорт сжиженного природного газа, произведенного из газа природного горючего, добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья, на мировые рынки, до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 4 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса; 5 1,3 процента при добыче газа природного горючего до истечения сроков и на месторождениях, указанных в абзаце первом подпункта 3 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса; 6 1 процент при добыче газа природного горючего до истечения сроков и на месторождениях, указанных в подпункте 4 пункта 6 статьи 338 настоящего Кодекса. Указанные в подпунктах 1 - 6, 8, 12, 14 и 15 пункта 2 настоящей статьи налоговые ставки за исключением налоговых ставок, применяемых в отношении общераспространенных полезных ископаемых, подземных промышленных и термальных вод, а также налоговых ставок, применяемых в отношении руд редких металлов, образующих собственные месторождения, редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах, с коэффициентом, характеризующим особенности добычи редких металлов КРМ умножаются на коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого КТД , определяемый в соответствии со статьями 342. Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, применяют налоговые ставки, установленные пунктом 2 настоящей статьи, с коэффициентом 0,6. Указанные в подпунктах 12, 13 и 15 пункта 2 настоящей статьи налоговые ставки, определенные с учетом коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей, в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года включительно, увеличиваются на величину, равную 380 рублям за 1 тонну.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 10-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент КЦ округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления. В случае, если значение коэффициента КЦ, определенное в соответствии с настоящим пунктом, составляет менее нуля, коэффициент КЦ принимается равным нулю. Утратил силу. При соблюдении условий, установленных настоящей статьей, коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов КПОДЗ , принимается равным: 1 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр. В целях настоящего подпункта используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года; 2 1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта. Значение коэффициента КПОДЗ, установленное подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, применяется в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 года.
В целях настоящей статьи завершением добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр признается завершение ликвидации консервации горных выработок и иных сооружений, связанных с пользованием недрами, в соответствии с техническим проектом, согласованным в установленном порядке. Порядок подтверждения завершения добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату определяется Правительством Российской Федерации. В случаях, если по состоянию на 1 января 2024 года налогоплательщик не завершил добычу кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором применялся коэффициент, установленный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, либо если налогоплательщик самостоятельно отказался от применения коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, исчисленная по этим рудам, подлежит перерасчету исходя из коэффициента КПОДЗ, установленного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, начиная с того налогового периода, в котором впервые был применен коэффициент КПОДЗ, установленный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, и уплате в бюджет. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплату налога с применением коэффициента, установленного подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, в течение всего срока применения указанного коэффициента. При соблюдении условий, установленных настоящей статьей, коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти КД , принимается: 1 утратил силу. Коэффициент КД применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых. Для целей настоящей главы датой постановки запасов нефти на государственный баланс запасов полезных ископаемых признается дата утверждения федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, заключения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых. Коэффициент КД в размере, установленном подпунктами 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, применяется до истечения 180 налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья превысила 1 процент, если иное не установлено настоящим пунктом. По истечении указанного срока значение коэффициента принимается равным 1.
Коэффициент КД в размере, установленном подпунктами 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, применяется до истечения срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, начинающегося с 1 января 2014 года, для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2013 года составляет более 1 процента, если иное не установлено настоящим пунктом. По истечении указанного срока значение коэффициента КД принимается равным 1. Коэффициент КД в размере, установленном подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, применяется до истечения срока, установленного абзацем вторым настоящего пункта, начинающегося с 1 января 2015 года, для залежей углеводородного сырья, указанных в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи, степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет более 3 процентов. Степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья для целей расчета коэффициентов КД и КДВ рассчитывается налогоплательщиком в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода. Для залежи углеводородного сырья за исключением углеводородного сырья, указанного в статье 342. Коэффициент КДВ, рассчитанный в порядке, определенном пунктом 3 настоящей статьи, округляется до 4-го знака в соответствии с порядком округления.
Инструкция о том, как заполнить платежку с учетом последних изменений, представлена далее в статье. Разъяснением таких вопросов занимается Минфин и ФНС.
К примеру, в письме Минфина от 16. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. Уплата его в бюджет должна происходить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сдача декларации не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Автор статьи Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года.
За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора.
По его словам, сейчас министерство определяет справедливую цену для налогообложения нефтяников и рассматривает различные варианты корректировки. Минфин на этом не останавливается, мы не можем ничего не делать", - сказал он. С 1 апреля при расчете нефтяных налогов был ограничен дисконт российской Urals по отношению к стоимости Brent.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках средняя за истекший налоговый период цена определяется налогоплательщиком в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с абзацем первым настоящего пункта. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Налогоплательщик при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья вправе не применять положения пункта 1 настоящей статьи и определять стоимость добытого полезного ископаемого как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и минимальной предельной стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящей статьей. Порядок определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, в целях настоящей главы отражается в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее пяти лет.
В случае отсутствия реализации налогоплательщиком в налоговом периоде углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для целей налогообложения используется соответствующая минимальная предельная стоимость, определяемая в порядке, установленном настоящей статьей. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов 0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче: 1 полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых, указанных в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, признаются фактические потери драгоценных металлов по данным обязательного учета, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, возникающие при совершении комплекса операций по добыче таких металлов в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Количество газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании прямого метода определения с использованием поверенных и опломбированных средств измерений в случае закачки в пласт газа горючего природного за исключением попутного газа в пределах нескольких участков недр и данных, отражаемых в утвержденных в установленном порядке формах федерального государственного статистического наблюдения; 14 - 16 утратили силу. При этом в целях настоящего подпункта и подпункта 19. Для целей настоящего подпункта степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырья за исключением попутного газа , добываемого из залежи углеводородного сырья, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи такого вида углеводородного сырья из соответствующей залежи углеводородного сырья включая потери при добыче на начальные запасы для нефти - начальные извлекаемые запасы соответствующей залежи углеводородного сырья. Начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти, определяются как сумма извлекаемых запасов всех категорий и накопленной добычи с начала разработки из указанной залежи углеводородного сырья.
Начальные запасы газа горючего природного за исключением попутного газа или газового конденсата, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов газа горючего природного за исключением попутного газа или газового конденсата, определяются как сумма запасов газа горючего природного или газового конденсата всех категорий и накопленной добычи с начала разработки из указанной залежи углеводородного сырья. Положения настоящего подпункта применяются до истечения налогового периода, на который приходится дата первого согласования в установленном порядке технологической схемы разработки морского месторождения углеводородного сырья, в границах которого расположена соответствующая залежь залежи , но не более шестидесяти календарных месяцев начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем первой постановки запасов любого вида углеводородного сырья по соответствующей залежи углеводородного сырья, являющегося объектом налогообложения налогом, на государственный баланс запасов полезных ископаемых. Утратили силу. Если иное не установлено пунктами 1 и или 2. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент ККС, определяемый в соответствии со статьей 342. При добыче кондиционных руд черных металлов указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов КПОДЗ , определяемый в соответствии со статьей 342. При добыче руд редких металлов литий, бериллий, скандий, иттрий, лантан, церий, празеодим, неодим, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютеций, германий, ниобий, тантал, рений , образующих собственные месторождения, редких металлов, указанных в настоящем абзаце, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах, указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий особенности добычи редких металлов КРМ , определяемый в соответствии со статьей 342. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент КЖР, определяемый в соответствии со статьей 342.
При добыче железной руды указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи КПОДЗ , определяемый в соответствии со статьей 342. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть КЦ. Полученное произведение уменьшается на величину показателя ДМ, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя ДМ определяется в порядке, установленном статьей 342. В случае, если рассчитанная в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта разность принимает отрицательное значение, такая разность принимается равной нулю; 9. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья КНДД , определяемый в соответствии со статьей 342. В случае направления в соответствии со статьей 333. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива ЕУТ , на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и или газового конденсата из залежи углеводородного сырья КС , и на корректирующий коэффициент ККМ, определяемые в соответствии со статьей 342.
Полученное произведение увеличивается на величину, равную произведению показателя КМАН, определяемого в порядке, установленном пунктом 7 статьи 342. Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим подпунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления; 11 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива ЕУТ и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и или газового конденсата из залежи углеводородного сырья КС , определяемые в соответствии со статьей 342. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного ТГ , определяемым в соответствии со статьей 342. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0. Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим подпунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления; показатель ККГ принимает значение 134 на период с 1 января 2023 года по 30 июня 2024 года включительно, 285 - на период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года включительно, 305 - с 1 июля 2025 года; 12 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по данному виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающий изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее в соответствии с настоящим пунктом. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 13 1 рубль за 1 тонну добытого угля коксующегося.
При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент КУГ, определяемый в соответствии со статьей 342. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 15 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 16 1 рубль за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, никель и или металлы платиновой группы. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент КМКР, определяемый в соответствии со статьей 342. Указанные в подпунктах 12 - 15 настоящего пункта налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.
Налог на добычу полезных ископаемых
Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера. С 2023 года до уплаты налогов в некоторых случаях. Налоговая декларация, налоговый период и сроки уплаты налога Согласно статье 341 Налогового кодекса налоговый период по НДПИ — один календарный месяц. Срок уплаты НДПИ в 2023 году. Начало фактической добычи полезных ископаемых считается и началом налогообложения. Таблица со сроками уплаты НДФЛ в 2024 году. В статье приведён подробный анализ таких проблемных вопросов НДПИ как: нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых; объект НДПИ (особенности. Процедура оплаты федерального налога НДПИ находится на контроле налоговых органов и описывается в соответствующем кодексе.
Налог на добычу полезных ископаемых
В силу ст. 344 НК РФ НДПИ в настоящее время уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Выпадающие доходы бюджета должны быть компенсированы через НДПИ», — подтвердили изданию в пресс-службе ведомства. Срок подачи декларации. Ежемесячно – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДПИ – календарный месяц). НДПИ: что это такое простыми словамиНалог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – это вид налога, который взимается за использование недр страны, он регулируется гл. Статья 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда. Глава двадцать шесть Налогового кодекса Российской Федерации, включает в себя тридцать семь статей описывающие понятия налога на добычу полезных ископаемых, Налогового.
НДПИ в 2023 - 2024 годах - сроки сдачи отчета и уплаты налога
Обычные физлица его не платят — потому что без статуса ИП не могут вести добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики обязаны встать на учет в ИФНС. Сделать это нужно в течение 30 дней после получения лицензии по месту нахождения участка, на котором будут добывать полезные ископаемые. Если этот участок расположен за пределами России, то надо вставать на учет по месту регистрации самой компании или ИП. В ней, в частности, говорится, что все ставки делятся на три категории — адвалорные, специфические и льготные. Адвалорные Такие налоговые ставки рассчитываются в зависимости от стоимости добытых полезных ископаемых.
И исчисляются в процентах от итоговой суммы. Конечная сумма определяется по рублевому тарифу за тонну материала. Эту ставку еще называют твердой, так как она не зависит от цен, которые в момент добычи есть на рынке. Такие ставки применяются к главным сырьевым ископаемым, на которых строится экономика России: природный газ — 147 рублей за тысячу кубометров; нефть — 419 рублей за тонну. Специфические ставки нужны по той причине, что эти товары относятся к биржевым и цены на них меняются очень быстро.
Поэтому налоговикам проще облагать НДПИ добытый объем, чем каждый раз высчитывать текущую стоимость нефти или газа. Льготные Как таковых льгот на получение полезных ископаемых в России не предусмотрено. Но есть нулевая налоговая ставка НДПИ, которая распространяется на некоторые виды сырья: попутный газ который собирается при добыче нефти ; минеральные воды, которые будут использоваться в лечебных целях; ископаемые, полученные из списанных запасов; подземные воды, добытые при строительстве или использовании подземных сооружений; подземные воды для сельского хозяйства. Кроме того, к льготам можно отнести пониженные коэффициенты, которые могут применяться в отдельных регионах для отдельных полезных ископаемых. Например, в ХМАО при добыче нефти компании могут воспользоваться налоговым вычетом за разработку определенных месторождений.
Налоговая база НДПИ Налоговая база — это то, как учитывается объект налогообложения непосредственно для расчета самого налога. База по НДПИ определяется каждым налогоплательщиками самостоятельно. И всё зависит от того, о каких именно ископаемых идет речь. Например, если компания добывает и нефть, и газ — то для каждого из этих ископаемых рассчитывается своя налоговая база. Что является налоговой базой Расчет базы зависит от того, какие полезные ископаемые добывает компания.
Тут действует такая же логика, как и со ставками НДПИ. Итак, налоговая база — это: Количество добытого материала. Относится к нефти, углю, природному газу, газовому конденсату не считая морские месторождения. Стоимость добытых ископаемых.
НДПИ не нужно платить за: общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются ИП и используются для личного потребления; минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы; полезные ископаемые, добытые из недр при реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов; полезные ископаемые, извлечённые из собственных отвалов или отходов, если при добыче они облагались налогом. Примеры употребления на «Секрете» «Газовая отрасль платит в бюджет всего 1 трлн налогов в виде НДПИ и экспортных пошлин, тогда как нефтяники — 5 трлн. При этом газа в России добывают больше, чем нефти». Директор института энергетической политики Владимир Милов — в колонке о разрастании госсектора в экономике.
Нюансы Налоговые ставки по НДПИ бывают: Адвалорные — ставка исчисляется в процентах от стоимости добытой налоговой базы Специфические — ставка исчисляется в рублях за тонну, определяется как количество добытых полезных ископаемых Также есть льготная налоговая ставка в 0 рублей. Она применяется в ряде случаев, например при добыче попутного газа, остаточных запасов пониженного качества, минвод, которые используются в лечебных или курортных целях и т.
Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 14. Так, начиная с 01. Представление деклараций должно осуществляться не позднее 25-го числа, а сумма налога уплачиваться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если он находится за пределами РФ, то уплата производится по месту жительства. При определении базы для расчёта налога на нефть, рассчитывается не объём добытого, а обессоленная, обезвоженная и стабилизированная нефть.
При расчёте выплат применяется коэффициент, который зависит от динамики мировых цен на нефть. При оплате налога за добычу природного газа или конденсата измерение производится в единицах условного топлива. При расчёте применяется коэффициент, который отражает сложность добычи. Кроме этого используется дополнительный корректирующий коэффициент. При оплате за добычу угля применяются коэффициенты- дефляторы , которые отличаются для различных видов угля. Если в затраты включены расходы на увеличение безопасности труда, то на них ставка уменьшается. При добыче драгоценных металлов учитывается не вся полученная руда, а содержащийся в ней драгоценный металл.
Налоговым периодом является месяц. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца после окончания каждого такого периода. Отчётность и оплата производятся отдельно по каждому виду добываемых полезных ископаемых. Используемые при расчёте ставки и коэффициенты устанавливаются Правительством РФ. Получателем выплат является федеральный бюджет. Пользователь недр обязан сдавать отчётность начиная с того квартала, в котором фактически началась добыча ископаемых. Декларацию подают в течение месяца после окончания налогового периода.
Её можно сдавать в бумажной или электронной форме. Сумма налога указывается за текущий месяц. Эра дешевого газа заканчивается В 2014 году базовая ставка будет повышена до 471 руб. Сейчас она составляет 251 руб. Подобные меры направлены на достижение равнодоходности газа как на внутреннем, так и на внешнем рынках. Подобные инициативы будут побуждать инвестора к разработке месторождений, а также обеспечат высокий уровень финансовой стабильности». Формула НДПИ должна быть проста в администрировании, учитывая особенности газовой отрасли, регулирования, ценовой политики и затраты на добычу и доставку газа, считают в Минэнерго Однако у минфина другая точка зрения на будущее НДПИ.
Что такое НДПИ. Объясняем простыми словами
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Базовая ставка налога на добытую нефть, установленная на 2020 г. в размере 919 руб. за тонну, корректируется в зависимости от. Все ставки вы найдете в ст. 342 НК РФ. Срок уплаты НДПИ. НДПИ уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ст. 344 НК РФ). Выпадающие доходы бюджета должны быть компенсированы через НДПИ», — подтвердили изданию в пресс-службе ведомства. В какие сроки (не позднее какого числа) уплачивается НДПИ. Срок уплаты НДПИ в 2017 году — не позже 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца (ст. 344 НК РФ).