В статье мы поговорим о том, чем отличается новый стандарт для учета нематериальных активов от его «предшественника» ПБУ 14/2007.
Учет нематериальных активов: сравниваем ФСБУ 14/2022 и ПБУ 14/2007
1. Если Организация выбрала способ последующей оценки НМА по переоцененной стоимости, произвести переоценку НМА по состоянию на 01.01.2024 года. Начиная с отчетности за 2024 год на учет нематериальных активов (НМА) по новому стандарту должны перейти все коммерческие организации. У организации имеется имущество особого типа: оно не имеет физической формы, но приносит вполне ощутимую пользу. Это нематериальные активы, расскажем, что это такое и как их. Минфин утвердил новый ФСБУ 14/2022, который обязательно использовать с 2024 года, но можно перейти на него и с 2023 года.
Разъяснили порядок учета НМА, который станет обязательным с 2024 года
Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете. Решения по определению первоначальной стоимости, амортизации и накопленному обесценению принимаются по отдельности независимо друг от друга. При этом каждое из принятых по указанным пунктам решений должно применяться в отношении всех нематериальных активов с учетом практической осуществимости пересчета соответствующего элемента балансовой стоимости. Производимая корректировка позволяет сохранить право не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, и при этом организация может скорректировать не все три, а только один или два выбранных стоимостных элемента балансовой стоимости нематериальных активов п. Рекомендуем также ознакомиться с материалами: Энциклопедия решений.
НДС не облагается Спецпредложение: 2 чел.
Онлайн участие: 35 700 руб. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы. Оценка первоначальной стоимости НИОКР в зависимости от способа их поступления в организацию: создание или приобретение за плату. Особенности оценки стоимости НИОКР при приобретении за счет заемных средств, применении условия об отсрочке или рассрочке платежа и др.
Оценка сроков полезного использования и ликвидационной стоимости. Сравнение с требованиями налогового законодательства. Новый порядок бухгалтерского учета программных продуктов. Приобретение программ у нерезидентов, налоговое агентирование. Права на изобретения, патенты, полезные модели.
Если организация не вправе вести бухучет в упрощенном порядке, может потребоваться закрепить, к примеру, такие положения: лимит стоимости для малоценных НМА, если вы хотите использовать данное право. Его величина не должна быть существенной для организации. Так, для целей бухучета НМА можно установить тот же лимит, что и в налоговом учете для их отнесения к амортизируемому имуществу, — 100 тыс. Последним способом можно оценивать НМА, для которых есть активный рынок; момент начала начисления амортизации, а также способ ее начисления для каждой группы НМА. Так, обычно начинать амортизировать объект НМА нужно с даты его признания в бухучете, а прекращать — с момента списания с учета.
Нужно обеспечить контроль их наличия и движения. Установили, что организация обязана проверять НМА на обесценение и учитывать изменения их балансовой стоимости из-за обесценения. Напомним, к капвложениям будут относить затраты на формирование НМА. Расходы на капвложения в несколько объектов НМА станут распределять способом, который организация установит сама.
Переход на новое ФСБУ 14/2022 по НМА с 01 января 2024 года
С 2021 года вступил в силу федеральный стандарт бухгалтерского учета «Нематериальные активы», утвержденный приказом Минфина от 15.11.2019 года № 181н. Далее в настоящей статье мы будем рассматривать ФСБУ 26/2020 в редакции, которая вступила в силу с 01.01.2024. ФСБУ 14/2022 обязателен к применению с 2024 года. Новый стандарт станет обязателен к применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год. У организации имеется имущество особого типа: оно не имеет физической формы, но приносит вполне ощутимую пользу. Это нематериальные активы, расскажем, что это такое и как их.
Приобретение и оприходование НМА
- Заказать звонок
- НМА 2024: как принять участие в национальной молодежной академии?
- Заказать звонок
- ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года
- ВЕДЕНИЕ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПО ПБУ 14/2007
- Свежие комментарии
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и модернизация НМА в налоговом учете
Начиная с отчетности за 2024 год на учет нематериальных активов (НМА) по новому стандарту должны перейти все коммерческие организации. Кроме того, старые ПБУ сменяют новые нормативные акты – ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Минфин утвердил новый федеральный стандарт бухучёта 14/22 «Нематериальные активы».
Новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
А что с подпиской на электронные издания? Например, в договорах на покупку электронной версии журнала «Упрощенка» сказано, что организации получают за вознаграждение неисключительные права использования базы данных. Значит, подписку тоже нужно учитывать как нематериальный актив? Одним из признаков нематериальных активов является способность организации ограничить доступ других лиц к данному активу. Например, это условие выполняется в случае с программой 1С. Компания оплатила пользование индивидуальным экземпляром программы, установила программу и имеет доступ по паролю. С подпиской на электронные издания все иначе. Организация получает доступ к журналу, но не может ограничить возможность других лиц читать журнал, если те тоже оплатили подписку.
Значит, не выполняется условие для учета затрат на подписку в составе НМА. Оплату подписки учитывайте как выплаченные авансы, как прежде. Но ведь читатели входят по паролю в электронные журналы. Это не является ограничением для остальных пользователей? Все равно стоимость подписки нельзя учесть как нематериальный актив? Компания не имеет возможности ограничить доступ других организаций и физических лиц к чтению журнала. Доступ к программе по коду или паролю есть только у компании, которая купила исключительное право.
Лакмусовой бумажкой для квалификации затрат как НМА будет место размещения ресурса. Если актив размещен у правообладателя, он имеет возможность ограничить к нему доступ. Значит, актив учитывается как НМА. Если условие не выполняется, затраты учитываются как авансы.
Баланс за 2023-й налоговики рекомендуют тоже составлять по новым федеральным стандартам учета.
Речь идет о знаках обслуживания, товарных знаках, фирменных наименованиях, РИДах, созданных или приобретенных компаниями для собственного использования не в целях продажи или перепродажи. Упомянутый выше стандарт не регулирует учет вещей со средствами индивидуализации, если они учитываются отдельно от нематериальных активов , информации о заказчиках, компетенций персонала, прав пользования активами, полученных при заключении договоров аренды. Также не входят в состав НМА долгосрочные активы к продаже и финансовые вложения. Речь идет об отделимости их от других активов, способности приносить юрлицу экономическую выгоду, сроке полезного использования от 1 года, отсутствии материально-вещественной формы.
Она работает как надбавка к стоимость компании, поскольку поможет приносить прибыль в будущем. Также рассматривают и отрицательную деловую репутацию. Тогда это будет скидкой от стоимости компании — чем хуже репутация, тем сложнее искать покупателя. Определить стоимость деловой репутации могут профессиональные оценщики. Они проанализируют финансовую и бухгалтерскую отчетность, а также мнения экспертов и соцопросов. Главное Нематериальные активы — это объекты интеллектуальной деятельности, которые используются бизнесом в производстве или управлении больше 12 месяцев.
У нематериальных активов нет физической формы, но есть стоимость. Компания может купить или продать НМА, передавать, или получать безвозмездно, или создавать с нуля. Нематериальные активы подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.
Логика такая: мы вложились в образование сотрудников, они стали круче, получили опыт, и теперь наша команда — это актив. Первый вариант — правильный.
Он соответствует реальности, бухгалтерским правилам и требованиям налоговой. Как бизнес может получить нематериальный актив Есть четыре способа, как бизнес может образовать нематериальный актив: создать, купить, принять в дар или получить от собственника. Разберем чуть подробнее каждый. Это когда компания сама разрабатывает, придумывает, изобретает ноу-хау, секретный рецепт, формулу или что-то еще. При этом она может тратиться на оплату материалов, неудачных попыток, работу сотрудников.
Например: компания «Гедеон Рихтер» разработала препарат «Эстеретта». Формула препарата — это НМА, и компания получила его, разработав самостоятельно. Компания может купить готовый сайт, товарный знак, чье-то изобретение или исключительное право. Купили, поставили себе на баланс, готово. Например: Яндекс купил Delivery Club и получил все его нематериальные активы, например товарный знак, код приложения.
Принять в дар. Нематериальный актив бизнесу могут подарить. Тогда оформляется договор дарения. Например: много лет назад группа «Сплин» подарила бару право воспроизводить одну из своих песен.
Новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
Отметим, что до конца 2019 года действует налоговая льгота и полученный доход не облагается налогом на прибыль. Таким образом, у предприятия увеличивается финансовый результат и растет величина собственного капитала без дополнительной налоговой нагрузки. Изменения в ст. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.
Необходимость обеспечить надлежащий контроль наличия и движения НМА, стоимость которых списана в расходы при их признании, возникает для малоценных НМА первоначальная стоимость ниже установленного организацией лимита , а также для результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации, если они не отвечают признакам НМА. Один из традиционных способов — это учет на забалансовых счетах, определенных рабочим планов счетов. Рациональный способ наличия и движения НМА может быть реализован с помощью инструментов современных решений на платформе «1С:Предприятие 8» как с применением забалансовых счетов, так и без их использования. Рациональным будет такой способ учета, который позволяет получать необходимую информацию с минимальными затратами, а их объем не превышает ценность этой информации. Если при поступлении актива очевидно, что информация о капитальных вложениях в него не существенна, или срок его полезного использования не превышает 12 месяцев, или его способность приносить экономические выгоды неопределенна, или по каким-то другим причинам признать НМА оснований нет, то и целесообразность забалансового учета таких активов вызывает вопросы. Тем не менее, в учете регистрируется факт хозяйственной жизни, в результате которого такой актив возникает, а также вся необходимая информация о нем. Срок полезного использования НМА Что влияет на определение срока полезного использования НМА, созданных собственными силами организации? Когда объект НМА создан организацией и срок его возможного использования не ограничивается поставщиками прав или официальными разрешениями, необходимо проанализировать факторы, основанные на планах руководства по использованию НМА с учетом рыночной среды, в которой организация ведет свою деятельность. Срок полезного использования НМА может быть ограничен сроком полезного использования иного актива, с которым объект НМА непосредственно связан например, сроком полезного использования материального носителя вещи , в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации. Например, при производстве видеоконтента срок полезного использования различных фильмов может зависеть от характера фильма и от условий проката таких фильмов на рынке. Для новостных сюжетов срок полезного использования может быть настолько коротким, что признак НМА, выраженный в способности приносить организации экономические выгоды в течение более чем 12 месяцев, будет отсутствовать. А для исторических, исследовательских, инновационных передач, востребованность которых на рынке на основании запросов дилеров со временем возрастает, срок полезного использования может ограничиваться только волей обладателя исключительных прав на его воспроизведение. Как устанавливать срок для бессрочных лицензий? Несмотря на отсутствие формального срока действия лицензии на право осуществления какого-либо вида деятельности, могут существовать временные или иные ограничения для условий, выполнение которых необходимо для получения разрешения. Например, лицензия может предполагать требования к помещениям, где осуществляется деятельность. Если помещение арендовано, то срок аренды может ограничивать срок полезного использования и самого разрешения. Когда внешних ограничивающих факторов нет, то определяющими будут планы руководства относительно использования лицензии в коммерческих целях, а также оценка затрат, необходимых для периодического подтверждения разрешения. Объекты, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, признаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Как определить срок полезного использования, когда договор заключен без ограничения срока? Ограничения по сроку действия договора могут быть установлены не только самим договором. Так, согласно гражданскому законодательству, лицензионный договор считается заключенным на 5 лет, если стороны не договорились об ином сроке. Срок действия прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации — это только один из факторов, влияющих на использование объекта нематериальных активов организацией. При отсутствии четких временных ограничений на использование прав приоритетной будет обоснованная оценка руководством организации того периода, в течение которого оно ожидает получения будущих экономических выгод от использования объекта НМА. При этом должно быть исключено искажение информации вследствие признания объекта НМА с неопределенным сроком полезного использования или произвольное назначение заведомо короткого или, наоборот, необоснованно длительного срока.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 97. Списание РБП в 2023 году Для примера спишем расходы будущих периодов за ноябрь 2023 года, выполнив закрытие месяца. Проверим проводки сформированные регламентной операций Списание расходов будущих периодов, на скриншоте видно, что сумма РБП списана на 26 счет. Повторно сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 97. Переход на ФСБУ 14 в 1С:Бухгалтерия Все подготовительные операции выполнены, все необходимые проводки для примера сформированы, теперь мы подошли к самому главному, переносу исключительных прав на программный продукт из состава расходов будущих периодов в состав нематериальных активов НМА. Откроется помощник перехода в котором по кнопке Добавить можно заполнить список активов для перевода их в нематериальные активы с 01 января 2024 г. Укажем счет учета 04.
В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации. Переоценка НМА Предприятие может переоценить имеющиеся у него нематериальные активы. Ключевым мотивом для такого действия выступает желание предприятия учитывать свои объекты ИС по справедливой стоимости. Ведь зачастую патент на изобретение или товарный знак отражаются в балансе в сумме затрат на получение соответствующего свидетельства в то время, как фактически имеют огромное влияние на доходность предприятия.